六单元关税及其他税费1节.pptVIP

第六节：海关代征税及海关监管手续费的计算 一、海关代征税的计算 二、海关监管手续费的计征 一、海关代征税的计算 海关代征税=组成计税价格x代征税率 增值税和消费税 进口货物增值税的计算： 不属于征收消费税的： 组成计税价格=进口商品完税价格+关税税额 增值税=组成计税价格x增值税率 属于应征增值税范围的进口货物： 组成计税价格=进口商品完税价格+关税税额+消费税 增值税=组成计税价格x增值税率 进口货物消费税的计算 从价税：组成计税价格=（进口商品完税价格+关税税额）/（1-消费税） 消费税=组成计税价格x消费税率 从量税：消费税=消售数量X单位税额 海关监管手续费的计征 进料加工和来料加工中为装配出口机电产品而进口的料件，按海关审定的到案价格的0.15%计征 来料加工中引进的先进技术设备，以及加工首饰，裘皮，高档服装等按照0.1%计征 进口后报税储存90天以上，未经加工即转运复出口的货物，按照关税完税价格的0.1%计征 其他进口免税和报税货物，按照海关审定的货物到岸价格的0.3%计征 进口减免货物，按照实际减免税赋部分的货物的到案价格的0.3%计征 案例 某公司从日本进口圆钢500吨，申报价格为FOB大阪380美元/吨，已知申报运费为200元/公吨，保险费率为0.27%，外汇牌价为8.71，求增值税。 （1）查税目，进口税率为10% （2）求完税价格（8.71x380x500+200x500）/（1-0.27%）=1759651 （3）求关税： 1759651x10%= 175965.1 (4)求增值税组成价格：关税+完税价格=1935616.1 （5）求增值税：1935616.1x17%（查增值税税目表得到）=329054074 参照国内同类货物正常的批发价格计算的： 完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税率+20%） 如果进口货物征收增值税的： 完税价格=国内批发价格/（（1+进口优惠税率）× （1+增值税税率） +20%） 应征收消费税的： 国内批发价格/（（1+进口优惠税率）× （1+消费税率/（1-消费税率））× （1+增值税税率） +20%） 三、出口货物完税价格的规定 （一）完税价格：以离岸价格（ FOB ）价格为基础，扣除关税 （二）扣减费用： 1、出口关税；2、装船后发生的运输费、保险费等；3、卖方自己承担的佣金 完税价格 = FOB – 出口关税 = FOB / （1 + 出口关税率） （三）估价方法： 见前：成交价格法、相同或类似货物成交法、计算法价格法、合理方法。 出口货物完税价格的计算 以我国口岸价格成交的： 完税价格 = FOB – 出口关税 = FOB / （1 + 出口关税率） 以境外口岸（CFR）成交的 完税价格 = （CFR– 运费） / （1 + 出口关税率） 以境外口岸（CIR）成交的:扣除保险费，运费 完税价格 = （CFR– 运费—保险费） / （1 + 出口关税率） 以境外口岸CIFC成交的: 完税价格 = （ CIFC– 运费—保险费—佣金） / （1 + 出口关税率） 完税价格 = （ CIFC(1-佣金率)– 运费—保险费—佣金） / （1 + 出口关税率） 第三节：入世与《海关估价协议》的启用 我国2001.11成为世贸组织成员。要按照WTO 《海关估价协议》的要求实施有关海关估价的规定。 《海关估价协议》产生背景（1）经济全球化，区域经济一体化（2）不法商人出于逃税目的，低报、假报进出口货物的的价值（3）一些国家海关武断的高估进出口商品的价值，提高关税，形成关税壁垒。 1994年，乌拉圭回合多边贸易谈判，制定了《海关估价协议》，是12项有关多边贸易协议中的一项。 建立标准：简单、公平、尊重商业惯例 意义:使国际贸易中的由于海关所造成的不确定性大大降低，促进了国际贸易的发展。 海关估价的方法 1.主要标准：成交价格 2.其他标准：相同货物成交价格 类似货物成交价格 扣除价格 推算价格 合理确定 《海关估价协议》对海关和进出口商的权利和义务的规定 《海关估价协议》宗旨：保护诚实商人的利益。 海关的权利：最终的成交价格的决定权 商人（1）在海关估价过程中享有协商的权利 （2）在确定完税价格方面有可能发生延迟的时候，进口商有权从海关提走进口货物，但应向海关交足担保和押金。 （3）有权要求海关对其获得的任何机密材料保守秘密 （4）有权就海关作出的决定向海关当局内部的独立机构以及司法当局提出上诉，而不用担心受到惩罚。 发展中国家成员国对协议的适用 《协议》规定，发展中国家成员方如果要维持官方最低课税价格，并说明理由时，海关估价委员会应对此保留并给与同情考虑，