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案例37：所得税分析 招商银行递延税款借项形成的原因是按照《企业会计制度》第107条“纳税影响会计法”核算所得税。银行根据在各资产负债表日，对当年的有关信贷资产的呆账准备、其他资产减值准备等项目未来是否能为银行带来税务利益的估计，计算递延税款借项数额。对于因会计制度与税法在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的时间性差异，而且有足够证据证明这些差异能在日后的应纳税所得额中扣减的部分，予以确认为递延税款借项。 递延税款借项以资产的形式存在于资产负债表上，但要构成现实的经济利益流入，必须要转回，即通过税务抵扣形成税收利益，否则，这部分资产便是虚构的。因此，递延借项能否转回，是风险分析的关键。 招商银行披露，在每个会计期间资产负债表日，银行会重新分析有关递延税款借项，拟定递延税款借项转回，具体原则为： 案例37：所得税分析 ⑴信贷资产呆账准备相关的递延税款借项：①信贷资产的损失形成，业经税务当局批准允许进行税务抵扣，已列入当期税前利润，则其后计提呆账准备相关的递延税款借项将会调整当期所得税费用。②由于市场经济的变化，信贷资产的风险程度降低，其可收回金额增加，则其已计提的呆账准备冲回部分相关的递延税款借项将会调整当期所得税费用。 ⑵依据会计政策调整转入表外资产的应收未收利息，根据国家税务总局国税发2001（69）号文件规定，可在5年内所得税前均匀扣除。在经税务