第三章 工业 企业最基本业务的会计核算.ppt

2、“制造费用”： 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户 借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月末一般无余额 生产费用及其计入生产成本方式 直接材料 制造费用 直接人工 生产费用内容 直接计入产品生产成本 计入产品生产成本的方式 生产成本--×产品 制造费用 间接(分配)计入产品生产成本 平 时 发生数 月 末 分配数 × × × × × × 生产费用 生产成本 3、应付职工薪酬 用来核算企业应付职工的各种薪酬情况，反映和监督企业与职工薪酬资结算情况的帐户 4、“库存商品”： 反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本 应按产品类别设置明细帐 车间领用原材料投入生产； 计算和分配职工薪酬； 计提固定资产累计折旧； 分配制造费用 产品完工结转实际生产成本 其他业务 二、生产阶段的主要核算 1、领用原材料，投入生产 典型分录：企业依据领料单编制材料耗用汇总表 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、分配职工薪酬 典型分录： 企业的工资计算单 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 3、计提累计折旧 典型分录：依据企业编制的固定资产折旧计算表 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧 4、分配制造费用 企业编制制造费用分配表 典型分录： 注意分配标准的选择 借：生产成本——??1产品 生产成本——??2产品 贷：制造费用 制造费用的分配 分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率 3、进行分配 如：某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。 按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10?200=2000元 乙产品分配的制造费用=10?600=6000元 按工资额分配： 分配率为：8000/（3000+5000）=1 甲产品分配的制造费用=1?3000=3000元 乙产品分配的制造费用=1?5000=5000元 5、产品完工入库 典型分录： 借：库存商品 贷：生产成本 6、其他的一些业务 完工产品成本计算方法： 本期完工产品成本＝期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本 （生产成本账户余额计算公式） （二）生产成本明细帐 （三）产品生产成本计算实例 产品销售交易或事项的账务处理 （1）营业收入与营业成本的概念与内容 营业收入 收 入 主营业务收入 其他业务收入 第五节 产品销售过程的会计核算 费 用 销售费用 营业税金及附加 主营业务成本 其他业务成本 营业成本 与销售过程有关的其他费用 营业成本属于费用性质 一、应设置的帐户 1、“主营业务收入”：反映企业所有的产品销售收入 2、“主营业务成本”：反映已经售出的产品生产成本 3、“营业税金及附加” 反映已经售出的产品所负担的税金及附加 4、其他账户 如：“应交税费——应交增值税”、“应收账款”、 “应收票据”和“预收帐款”等。 二、销售阶段的主要核算 1、出售产品，收到(或应收)销售收入、销项税 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 典型分录： 依据发票和收款凭证 2、发生产品销售费用和税金及附加 典型分录： 借：销售费用 贷：银行存款等 借：营业税金及附加 贷：应交税费 典型分录： 3、期末，结转已售产品生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 典型分录： 三、产品销售成本的计算 本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本 第六节 财务成果的会计核算 一、利润的组成 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失±公允价值变动净损益±投资收益（净损益） 期间费用指：销售费用、财务费用、管理费用 税后净利润=利润总额-所得税费用 期间费用 (1)销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售