本市汇总纳税总机构企业所得税分摊比例备案管理规程事项-上海税务局.pptVIP

本市汇总纳税总机构企业所得税分摊比例备案管理规程 事项名称：汇总纳税总机构企业所得税分摊比例备案 依据：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）。 备案范围：本市跨地区（指上海市以外地区）经营汇总纳税总机构。 总机构提交的材料： 1.《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表》（纸质和电子文档），纸质表格一式二份（表一）。市局网站专栏专页中下载 2.总机构上年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（非必要）和财务会计报表以及职工薪酬核算情况说明。 3.总机构所属外省市分支机构上年度分部会计报表以及经营情况、职工薪酬核算情况的说明。 4.总机构所属外省市分支机构税务登记证复印件; 本年撤销外省市分支机构的，应在该分支机构注销税务登记后15日内提供该分支机构主管税务机关出具的《注销税务登记通知书》复印件（注明与原件一致）； 总机构设立的在外省市设立内部辅助性机构，应提供书面情况说明。 不具有主体生产经营职能 当地不缴纳增值税、营业税 属于产品售后服务、内部研发、仓储等性质 5、总机构当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构的，应提供该分支机构变更税务登记证复印件（注明与原件一致）。 6、总机构内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间发生合并、分立、管理层级变更等形成新设或存续的二级分支机构的，应提供该分支机构税务登记证复印件（注明与原件一致）。 备案期限： 1、一般的所得税分配比例备案 每年3月20日之前 2、分摊比例调整备案 总机构当年撤销分支机构，注销税务登记15日内 总机构重组或内部结构调整，税务登记变更之日起15日内 备案流程： 受理窗口——税务所——所得税科（处）室——分局局长室 回复方式：《汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例备案结果通知书》、《分支机构不就地预缴企业所得税情况证明》。 预缴 不就地预缴的情况 上门申报 预缴申报表说明 汇算清缴 2012年汇算清缴不涉及，仍按原操作 汇缴填表说明 敬请关注松江区税务局网站 谢谢！ 松江区税务局 2013年3月 跨地区经营汇总纳税企业所得税政策辅导 辅导内容 1、最新政策解读 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） 关于贯彻《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的意见（沪国税所〔2013〕7号） 2、具体操作 分配比例备案、预缴申报、汇缴申报 政策解读 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）　 第二条? 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 邮政、银行、石油、电力、铁路等企业所得税征收管理不适用本办法。 基本原则 统一计算 分级管理 就地预缴 汇总清算：新增内容，变化点 财政调库 政策解读 第四条 二级分支机构 第五条 不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构 1、内部辅助机构 2、小型微利企业 3、新设立二级分支机构 4、当年撤销的二级分支机构（变化点）：撤销当期就不再参与分配 5、境外设立的二级分支机构 政策解读 第十六条? 总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 政策解读 序号 分支机构类型 具体操作 1 总机构独立生产经营部门 可视同一个分支机构，按分摊比例缴纳企业所得税 2 外省市二级分支机构（以前年度成立） 按分摊比例缴纳企业所得税 3 外省市二级分支机构（内部辅助机构） 不就地分摊缴纳企业所得税 4 外省市二级分支机构（本年度