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标题 内 部 环 境 战 略 目 标 设 定 风 险 识 别 风 险 评 估 风 险 应 对 控 制 活 动 信息与沟通 监 控 经 营 报 告 遵 循 子 公 司 业 务 单 位 分 支 机 构 企业整体层次 内控环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（内部控制—企业风险管理） 国际财务报告准则 准则 最后修订 生效日期 IFRS1 首次采用国际财务报告准则 2003 2004.1.1 IFRS2 以股权为基础的支付 2004 2005.1.1 IFRS3 企业合并 2004 2004.3.31 IFRS4 保险合同 2004 2005.1.1 IFRS5待售非流动资产和终止经营 2004 2005.1.1 国际财务报告准则 IAS 1 财务报表列报 2003 2005.1.1 IAS 2 存货 2003 2005.1.1 IAS 7 现金流量表 1992 1994.1.1 IAS 8 会计政策、会计估计变更和会计差错 2003 2005.1.1 IAS 10 资产负债表日后事项 2003 2005.1.1 IAS 11 建造合同 1993 1995.1.1 IAS 12 所得税 2000 2001.1.1 IAS 14 分部报告 1997 1998.7.1 国际财务报告准则（续） IAS 16 不动产、厂房和设备 2003 2005.1.1 IAS 17 租赁 2003 2005.1.1 IAS 18 收入 1998 2001.1.1 IAS 19 雇员福利 2002 2002.3.31 IAS 20 政府补助会计和政府援助的披露 1983 1984.1.1 IAS 21 汇率变动的影响 1993 1995.1.1 IAS 23 借款费用 1993 1995.1.1 国际财务报告准则（续） IAS 24 关联方披露 2003 2005.1.1 IAS 26 退休福利计划的会计和报告 1987 1990.1.1 IAS 27 合并财务报表和对子公司投资会计 2003 2005.1.1 IAS 28 对联营企业投资会计 2003 2005.1.1 IAS 29 恶性通货膨胀中的财务报告 1989 1990.1.1 IAS 30 银行和类似金融机构财务报表中的披露 1998 2001.1.1 国际财务报告准则（续） IAS 31 合营中权益的财务报告 2003 2005.1.1 IAS 32 金融工具：列报与披露 2003 2005.1.1 IAS 33 每股收益 2003 2005.1.1 IAS 34 中期报告 1998 1999.7.1 IAS 36 资产减值 2004 2004.4.1 IAS 37 准备、或有负债和或有资产 1998 1999.7.1 国际财务报告准则（续） IAS 38 无形资产 2004 2004.4.1 IAS 39 金融工具：确认与计量 2004 2005.1.1 IAS 40 投资性房地产 2003 2005.1.1 IAS 41 农业 2000 2003.1.1 国际财务报告准则（续） * * * 企业层面的经营控制环境 经营结构； 文化与道德； 管理层薪酬； 人事管理； 信息交流。 计算机信息系统 客户对计算机信息系统的依赖程度（包括客户计算机信息系统清单）； 计算机信息系统的员工结构和技能； 计算机信息系统的安全性； 计算机信息系统变化的程度和速度； 对于外部计算机处理的依赖； 计算机信息系统发展的方向和方式。 财务报告环境 在该行业中，企业所应用的会计政策； 管理层的报告战略对会计报表特定方面的潜在影响。 战略风险汇总 战略风险 管理建议 战略分析中的指标分析 主要指标分析 与战略目标比较 与同期比较 与行业指标比较 战略风险 管理建议 内部控制的调查与评估 内部控制的概念 公司监管、公司治理和内部控制 公司监管： 政府或行业机构依法对公司经营合法性的控制 内部控制的概念 公司治理： 公司、股东、管理层之间的制度安排。 主要体现为股东对管理层的控制。 内部控制的概念 内部控制： 管理层在公司内部的授权、审批、核算、检查、奖惩等制度安排。 主要体现为管理层在公司内部的控制。 内部控制的概念 内部人控制和内部控制 内部人控制： 公司治理失效，股东和董事会失去了对管理层的控制。 董事不管事 董事长兼总经理 董事被管理层收买 内部控制的概念 COSO报告对内部控制的定义 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其