工程经济学第5章节1单元.pptVIP

各财务报表之间的关系 投资计划与资金筹措表 投资估算表 资金负债表 损益表 借款及还本付息表 折旧与摊销估算表 成本费用估算表 资金来源与运用表 销售收入及税金估算表 现金流量表 * * 教育费附加以缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人为缴纳人，以缴纳人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据；按1%的征收率，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳 总成本费用及经营成本 为简化计算,在项目分析时,认为当期生产的产品在当期全部销售,即生产多少销售多少,这样销售总成本费用就等于生产总成本费用,同时不考虑企业的营业外收入及其他短期投资收益等,也就是全部收益均来自于产品销售。先看一下成本费用的要素： 成本费用要素 经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧费－摊销费 总成本费用 外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费 不属于现金流出 经营成本 总成本费用及经营成本 为简化计算,在项目分析时,认为当期生产的产品在当期全部销售,即生产多少销售多少,这样销售总成本费用就等于生产总成本费用,同时不考虑企业的营业外收入及其他短期投资收益等,也就是全部收益均来自于产品销售。先看一下成本费用的要素： 在总成本要素中: 折旧费是将固定资产按一定方式在运营期内预以回收,分摊到每一年的费用，也就是对固定资产损耗的一种补偿。虽然构成总成本费用，但并不需要支出现金，不构成现金流出。 摊销费，是对无形资产及递延资产在使用中价值转移的一种回收而分摊到运营期每一年中的相关费用，也同样不发生现金流出。 利息是现金支出，列入总成本费用中，但利息不是经营性成本。 销售收入、利润、税金及投资回报的关系 销售收入 － 总成本费用 － 销售税金及附加 _______________________________________________________________ ＝ 销售利润 － 所得税 _______________________________________________________________ ＝ 税后利润 － 公积金 － 公益金 _______________________________________________________________ ＝ 可分配利润 计入成本的税 房产税 车船税 土地使用税 进口材料关税等 销售税金及附加 增值税 营业税 城乡维护建设税 教育费附加 消费税 资源税 所得税 全部投资回报： 全部投资回报=税后利润 +利息支出 +折旧费 +摊销费 或者：全部投资回报=销售收入 —销售税金及附加 —经营成本 —所得税 自有资金投资回报=全部投资回报—利息支出和借款本金偿还。 成本费用各要素的估算 1，外购原材料、燃料及动力费： 包括生产经营过程中的全部材料、半成品、燃料动力，包装物等。可按各年的生产负荷（生产能力），计算各项消耗的数量，再乘以单价就可以得到。也可按销售额的一定比例框算。 2，工资及福利： 工资包括全部人员的工资、奖金、津贴和补贴。按企业编制的各类人员的数量及各类人员的年工资标准进行估算。福利费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等）按工资总额的一定比例计算。 3，修理费：一般按折旧费的一定比例估算 4，其他费用：经营成本中未计入上述费用中的所有费用。其中办公费差旅费等可按销售总额的一定比例估算；工会经费按工资总额的一定比例（2%）估算；职工教育经费也是按工资总额的一定比例（1.5%)估算(这个比例偏小,现代企业中职工培训教育费会远远高于这个比例)；业务招待费按销售额的千分之一估算（实际超出部分不准计入成本费用中，而需要从税后利润中列支）；土地使用费按实际取得的土地量及当地的使用费标准确定。。。。 5，折旧费： 固定资产的价值在使用过程中将随着固定资产 的磨损而转移到产品当中去，为了弥补这种固定资产价值的损失，要在产品销售收入中提取专门的资金来补偿，这就是折旧。 提取折旧的目的是为了在固定资产服务年限末时，可用累积的折旧费抵偿固定资产损失的价值，或者用于添置新的固定资产，形成新的生产能力。 当固定资产投资中有借款投资时，也可以用折旧费来归还借款本金。 折旧的计算方法分静态法和动态法。 所得税的估算和利润分配