工程经济学第二章节现金流量与构成教程.pptVIP

第二章 现金流量及其构成 * 亏损年度以后的各年的所得税计算 用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在５年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。５年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。 t-1 t t+1 t+2 t+3 t+4 t+5 销售利润 5.6 -79.5 13.2 29.1 35.7 11.9 38.7 应纳税所得额 5.6 0 0 0 0 10.4 38.7 例： 第二章 现金流量及其构成 * 税后利润的分配顺序 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：公益金（扣除前两项后的5%） 减：应付利润 未分配利润 第二章 现金流量及其构成 * 成本 投资、资金、资产等之间的关系 资金来源 自有资金 债务资金 资本金 资本溢价 长期负债 流动负债 投资 建设投资 流动资金投资 形成的资产 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产 折旧费 摊销费 投资策划 建设 建成投产 运行使用 第二章 现金流量及其构成 * 方案的投资回报 即，方案投入运行后的每年净收益。 全部投资每年的回报 自有资金每年的回报 销售收入 －销售税金及附加 －经营成本 －所得税 或 税后利润 ＋折旧费 ＋摊销费 ＋利息支出 销售收入 －销售税金及附加 －经营成本 －所得税 －借款利息支出 与本金偿还 或 税后利润 ＋折旧费 ＋摊销费 －借款本金偿还 第二章 现金流量及其构成 * 习题 1、简述建设投资的组成。 2、何为固定资产、无形资产、递延资产、流动资产？ 3、P29，5，年净现金流量包含折旧费吗？为什么？ 4、P30，8，简述销售收入、总成本费用、税金和利润的关系。 第二章 现金流量及其构成 * 5、计算固定资产折旧时应考虑哪些因素？ 7、P30，13 6、折旧的计算方法有哪几种？ 第二章 现金流量及其构成 * （一）成本费用的分类 总成本费用 期间费用 财务费用 管理费用 销售费用 生产成本 直接费用 直接人工 直接材料 其它直接费用（含折旧） 间接费用 间接人工 间接材料 其它间接费用（含折旧） 1）按成本中心分类 为组织和管理生产所发生的 销售商品过程中发生的费用 企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用 总成本（费用）= 生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用 筹集资金而发生的各项费用，包括利息净支出、汇兑净损失等 第二章 现金流量及其构成 * 2）按经济性质分为九类： ①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。 （二）经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。 经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息） 总成本（费用）＝ ①＋②＋…＋⑨ 第二章 现金流量及其构成 * ①固定资产折旧费及递延和无形资产摊销费只是项目系统内部固定资产投资的现金转移，而非现金支出。因此，经营成本中不包括折旧费和摊销费。 ②在编制全部投资现金流量表时，全部投资均假定为项目自有资金，因此经营成本中不包括财务费用（借款利息、汇兑损失及手续费等）。 注意两点： 第二章 现金流量及其构成 * （二）折旧（Depreciation）及折旧的计算 1.定义 固定资产因损耗而逐渐转移到产品上的价值叫做折旧。 设备在使用过程中，由于逐渐将其价值转移到成本中去，构成产品成本的一部分。 生产过程中设备的消耗与原材料、燃料、动力的消耗不同，后者是一次把自己的价值全部转移到产品成本中去，而设备则是逐渐将其价值转移到产品成本中去。 第二章 现金流量及其构成 * 利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。 （P19表2-2） 第二章 现金流量及其构成 * 常用的折旧的计算方法 一般折旧法 加速折旧法 平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 2、折旧费的计算方法 第二章 现金流量及其构成 * 固定资产 定义：使用年限超过1年，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。 固定资产原值 固定资产净值 固定资产残值 固定资产净值=固定资产原值 - 累计提取的折旧 价值： 第二章 现金流量及其构成 * 2、折旧费的计算方法 （1）直