鉴于高企认定专项审计的目的-尤尼泰振青会计师事务所.PPT

高新技术企业认定专项审计中应予关注的重要事项青岛振青会计师事务所 张志山二〇一〇年六月 中国注册会计师协会在统一部署2010年对事务所的检查工作时，将高新技术企业认定专项审计作为本年度检查的重点内容，是由于高新技术企业认定管理工作政策性强、专业要求高，而“高新技术企业认定专项审计报告”在高新技术企业认定过程中具有重要作用，同时也反映了政府相关部门对此项工作的重视。因此，我们必须对其给予充分的关注。 一、“高新技术企业认定专项审计报告”在高新技术企业认定过程中的重要作用 （一）“高新技术企业认定专项审计报告”是高新技术企业认定过程中的必备要件。 1．《高新技术企业认定管理工作指引》中规定，对于申报企业准备并提交的材料中，应包括中介机构的专项审计报告，以及经鉴证的企业近三个会计年度的财务报表。认定机构在收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告之后，对申请企业提出认定意见，并确定其是否可以认定为高新技术企业。 2．《工作指引》规定，在认定过程中需对企业的资产与销售额的成长性进行评价，其具体评价指标的计算所依据的数据，应以经中介机构鉴证的企业财务报表为准。 3．《工作指引》规定，对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，应提请认定机构复核。其中属于对是否符合第十条（四）款产生争议的，应采用企业自认定前三个会计年度至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款的规定，这就需要参考中介机构专项审计的工作结果。 （二）测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。 《工作指引》规定，企业须对研究开发活动予以确认，正确归集研发经费并按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表。 研发经费的归集包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用，企业应按照《工作指引》中规定的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《工作指引》要求进行核算。 （三）高新技术产品（服务）收入是认定高新技术企业的重要指标之一。 《工作指引》规定，该指标是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和，应占企业当年总收入的60%以上。 技术性收入主要包括以下几个部分：（1）技术转让收入（2）技术承包收入（3）技术服务收入（4）接受委托科研收入 （四） 对企业研究与开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计是高企资格有效期满后复审的主要内容。 《工作指引》规定，高新技术企业资格的有效期为三年，三年期满，就需进行复审。复审时企业须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，并提交中介机构出具的专项审计报告。 二、对《高新技术企业认定专项审计指引》有关要求的理解 （一） 如实提供研发费用和高新技术产品（服务）收入的会计核算资料是申报企业管理层的责任。 在适用的会计准则或相关会计制度框架下，按照相关规定如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层不可推卸的责任。 同时我们还应明确，申报明细表是以申报企业个别财务报表相关数据为基础编制的，因此其必须与申报企业的会计核算资料相一致。 （二）新审计准则的实质性变化及其对审计实务的影响： 中注协发布的新审计准则的实质性变化，主要体现在风险导向审计理论的运用方面，它着眼于在了解被审计单位情况的基础上的重大错报风险的评估与应对，紧紧围绕审计风险的评估来确定审计目标、制定审计计划、实施审计程序并得出审计结论，风险导向的审计方法将被贯彻到注册会计师审计工作的全过程。 从了解和风险评估程序、到控制测试、再到实质性程序，无不围绕着 “重大错报风险”，对“重大错报风险”的识别、评估和应对，是我们审计工作的核心内容。与原审计准则相较，新准则明确地体现出审计工作重心的前移。 （三）《高新技术企业认定专项审计指引》的特点 1． 《高新技术企业认定专项审计指引》是依据新审计准则和《高新技术企业认定管理工作指引》制定的，其原则要求自然与新审计准则一脉相承。《专项审计指引》要求注册会计师了解与分析被审计企业的情况及其环境，进行对申报企业财务业绩的衡量与评价。 鉴于高新技术企业认定专项审计的特点，结合业务工作的实际情况，其中对于组织结构、经营活动和会计政策的选择与运用的了解，应该成为了解的重点内容。  （1）在许多企业的研发费用支出中，人员费用是一个重要项