7第七章金融资产.pptVIP

第七章 金融资产; 明确交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售 金融资产之间的联系和区别。熟悉交易性金融资产的确认和计量，掌握 交易性金融资产的取得、收益实现、处置和公允价值变的会计处理。 熟悉持有至到期投资的确认和计量，掌握持有至到期投资的取得、收益 实现、到期以及计提减值准备的会计处理。熟悉可供出售金融资产的确 认和计量，掌握可供出售金融资产的取得、收益实现、公允价值变动 、处置和计提减值准备的会计处理 ; 1.以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 2.持有至到期投资 3.可供出售金融资产 ;第七章 金融资产; 第七章主要学习 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产。 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具包括基本金融工具和衍生（金融）工具。 ; 债券; 金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括： 库存现金、银行存款、 应收账款、应收票据、其他应收款项、 股权投资、债权投资、衍生（金融）工具形成的资产等。 ; 金融资产中的货币资金有自己的特征在《财务会计学》中第二章已进行介绍。其他金融资产由两个具体会计准则和应用指南中相关内容进行规范，具体是： 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则及其应用指南； 《企业会计准则第2号——长期股权投资》准则及其应用指南； 《企业会计准则——应用指南》中相关会计科目及其应用。; 本章不涉及以下金融资产的会计处理： （1）货币资金，其会计处理有自己的特点； （2）对子公司、联营企业、合营企业投资以及在活跃市场上没有报价的长期股权投资，其会计处理见第八专题“长期股权投资”。; 本章主要指下列具体的金融资产内容： （交易性金融资产）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。;投资; 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。;金融资产的分类与企业金融资产 计量密切相关。不同类别的金融资产 其初始计量和后续计量 采用的基础也不完全相同， 因此上述分类一经确定，不应随意变更。;第一节 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产; 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（基于风险管理、战略投资需要等所作的指定）。;交易性金融资产是：;; 某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后（交易性金融资产），不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量;以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产初始计量;资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。 在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。;以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产后续计量;三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;（一）交易性金融资产的取得;（二）交易性金融资产的投资收益;（三）交易性金融资产的价值变动;（四）交易性金融资产的出售 ; 【例7—1】2007年5月12日，甲公司支付 1 080 000元从二级市场购入乙公司发行的普通股100 000股，每股价格10.8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元），另支付交易费用10 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。;甲公司其他相关资料如下：; （1）5月12日，购入乙公司股票 借：交易性金融资产——成本1 000 000 应收股利 80 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 1 090 000;