影响及宽减措施.PDFVIP

商品及服務稅的影響、稅務寬免及其他紓緩措施 第七章 企業及其他機構：影響及寬減措施 商品及服務稅並非由企業承擔，反而可提供空間調低其他稅項及收費 174. 商品及服務稅並非由企業承擔的稅項，因為已登記的企業可申 請退還其就營運資源所繳交的商品及服務稅。即使如此，大部分地區都 會利用開徵商品及服務稅的機會進行較大規模的稅制改革。香港可藉進 行稅制改革的機會，重新設計稅基，以提高競爭力和加強稅制的穩健， 從而促進未來經濟繁榮和增長。此外，如實施建議的商品及服務稅，現 有的稅項和各項政府收費亦須作出適當調整。 調低直接稅可提高我們的競爭力 175. 擴闊稅基的其中一個主要原因，是要讓香港減低依賴直接稅(例 如利得稅)，從而提高稅制的競爭力。 建議雙管齊下 176. 我們認為有兩個方法可減少對企業的徵稅。第一，是全面調低 某些商業稅項，第二，是減低或取消某些對特定行業有影響的收費或稅 項。我們建議結合這兩個方法，作為稅制改革的一部分。 全面調低企業稅項 調低利得稅：加強競爭優勢 177. 調低利得稅稅率對香港商界的影響最為顯著和直接。利得稅是 政府最大的單一稅收項目，在二零零五／零六年度帶來約 700 億元稅 收；而低利得稅稅率是顯示競爭力的重要標誌。 178. 近年，由於與香港競爭的地區減稅，香港在利得稅稅率方面擁 有的優勢已逐漸減弱。有鑑於此，開徵建議的商品及服務稅時應同時調 低利得稅稅率。至於調低幅度，則須視乎多項因素而定，包括商品及服 務稅的稅率、會一併提供的其他稅項寬免及紓緩措施和臨近開徵商品及 服務稅時政府的財政狀況。 - 65 - 商品及服務稅的影響、稅務寬免及其他紓緩措施 專題 9 調低利得稅稅率 以二零零六／零七年度的估計公司收入計算，每調低利得稅稅 率一個百分點，政府會減少約 40 億元的稅收。對企業而言，利得稅的 減幅越大，香港的稅制就明顯地更具競爭力。 國際趨勢是把公共財政的依賴逐漸由直接稅轉移至間接稅，我 們亦有需要為企業提供有利營商的環境。因此把利得稅稅率維持在較 低的水平，會有助香港保持對商業的吸引力，從而幫助香港維持長遠 的經濟增長和發展。 向中小型企業提供資助 179. 除調低利得稅外，我們亦建議提供特別的資助，以協助企業應 付因開徵商品及服務稅而引致的遵從支出。我們打算向自願登記的中小 型企業和其他機構提供一次過的資助。這項資助可以津貼的形式提供， 用於購置與商品及服務稅有關的電腦設備和軟件。我們建議預留 2 億元 作這項用途。 取消名義資本額註冊費 180. 我們建議取消對公司的法定股本徵收的名義資本額註冊費。這 項措施可鼓勵更多企業在香港成立為法團，及鞏固香港作為國際商業中 心的地位。取消名義資本額註冊費會令政府每年減少約 3,000 萬元的收 入。 為特定行業提供稅項寬免：提升我們的國際競爭優勢 181. 在建議一系列減稅措施時，我們認為，重點性地為在國際上競 爭較為激烈的經濟行業提供寬免，是恰當的做法。除金融業外，進出口 貿易、物流業，以及旅遊業同樣面對激烈的國際競爭。因此，為提升香 港的對外競爭力，我們應藉此機會調低或取消影響香港競爭力的間接稅 或收費。 - 66 - 商品及服務稅的影響、稅務寬免及其他紓緩措施 調整間接稅以減少市場扭曲和增強競爭力 182. 國際經驗是在開徵商品及服務稅時調整原有稅項。在一些情況 下，不對原有稅項作出調整會令個別行業的市場運作出現扭曲現象。 183. 此外，調整一些現有稅項的另一個理由是，有些商品的稅率已 頗高，開徵商品及服務稅會令其價格進一步上升，而這些商品的競爭力 就會低於無須課稅的替代品。舉例來說，香港的酒稅已較高，如再加重 其整體稅務負擔，旅客和香港市民便可能會減少在這方面的消費。 調整的原則 184. 我們根據以下的一般原則，考慮如何調整現有的間接稅： (a) 避免稅上徵稅48 ；及 (b) 那些現時已被徵收頗高間接稅的商品，在商品及服務稅開徵