环境保护税申报常见问题及解答-江苏地税.PDFVIP

环境保护税申报常见问题及解答 一、申报政策类问题 1.环境保护税的纳税义务人包括哪些？ 答：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域， 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环 境保护税的纳税人。 2.哪些情形不属于直接向环境排放污染物？ 答：《环境保护税法》第四条：有下列情形之一的，不属于直接 向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： （1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； （2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保 护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 《环境保护税法实施条例》第四条：依法对畜禽养殖废弃物进行 综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环 境保护税。 3.城乡污水集中处理场所排放的应税污染物，是否需要缴纳环境 保护税？ 答：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过 国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境 保护税。不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。 1 依法设立的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污 水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的 企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业 事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。 4.环境保护税的征收对象是什么？ 答： 《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》、《应税 污染物和当量值表》中规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪 声。 5.居民个人排放生活污水和制造垃圾，是否需要缴纳环境保护 税？ 答：居民个人不属于环境保护税纳税人，不缴纳环境保护税。 6.汽车尾气污染要交环境保护税吗？ 答：不需要。机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空 器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。 7.某企业同一排放口排放的应税大气、水污染物种类较多，每类 污染物都需要缴纳环境保护税吗？ 答：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当 量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税； 每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》， 区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排 序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染 物按照前三项征收环境保护税。 2 8.某企业有多个污染物排放口的，如何计算征缴环境保护税？ 答：从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的 应税污染物分别计算征收环境保护税；纳税人持有排污许可证的，其 污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。 9.应税污染物的排放量或分贝数按什么方法和顺序计算？ 答：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分 贝数，按照下列方法和顺序计算： （1）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监 测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （2）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构 出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务 院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （4）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、 自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核 定计算。 10.某单位不具备监测条件，如何采用排污系数、物料衡算方法 计算应税污染物？ 答：纳税人采用排污系数、物料衡算方法的，应当按照环境保护 部《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》 （环境保护部公告2017 年第81 号）的规定计算。 11.应税污染物的计税依据是什么？ 3 答：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确