刘明辉审计1-6章PPT.pptVIP

（二）避免法律责任的对策 谨慎选择合伙人 招收合格审计人员 与正直的客户打交道 恪守职业技术准则和职业道德准则 深入了解客户的业务 签定业务约定书，索要管理当局声明书 正确运用分析性复核程序 执行合格的审计 保持应有的职业谨慎 保持审计独立性 建立健全质量控制制度 提取风险基金或购买责任保险 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 第二编 审计程序与技术 第五章 审计目标与审计范围 一、审计目标概述 二、具体审计目标 三、审计过程 四、审计业务约定书 五、审计范围 六、审计程序 一、审计目标概述 （一）审计的目标 审计的目标是审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，是指导审计工作的指南。 （二）审计目标的演变 审计自诞生以来，先后经过详细审计、资产负债表审计、报表审计和管理审计等几个阶段，每一个阶段都有其相应的审计目标，而审计目标及其采纳的审计方法不同是划分审计各阶段的依据。不过注册会计师对被审计单位会计报表的审计始终是注册会计师的主要职责 （三）审计目标的两个层次 1。审计的总目标： 审计的总目标就是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 审计总目标内容： （1）合法性：是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了《企业会计准则》及国家其他财务会计法规的规定； （2）公允性：是指被审单位会计报表在所有重大方面是否恰公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； 公允表达并不意味着会计报表的所有数据绝对可靠和绝对精确，而是表示对所有可能影响使用者进行正确决策的重大事项均作了充分披露。 （3）一贯性：是指被审计单位的会计处理方法的运用是否符合一贯性原则。 2。审计的具体目标： 具体目标是审计总目标的具体化，并受到总目标的制约。它依据被审单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 具体目标内容： 具体目标包括一般目标和项目目标。一般目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。项目目标是按每个项目分别确定的目标。 二、具体审计目标 （一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据 1。认定的含义 认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。 2。审计目标与被审计单位管理当局的认定密切相关 审计人员的基本职责就在于确定被审计单位管理当局的认定是否有理由。被审计单位管理当局的认定是审计的逻辑起点。审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 （二）被审计单位管理当局的5项认定 存在或发生 权利和义务 完整性 估价或分摊 表达与披露 （三）9项具体审计目标 （二）一般目标 总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 （二）项目审计目标 将一般审计目标推广到每一报表要素。 如：应收帐款； 存货； 主营业务收入。 具体审计目标与被审计单位管理当局认定关系： 认定 一般审计目标 具体审计目标 1．总体的合理性 比如存货、现金等项目（略） 1．存在与发生?性或分摊 2．真实性 2．完整 3．完整性 3．权利和义务? 4．所有权 4．估价 5．估价 6．截止 7．机械准确性 5．表达与披露 8．披露 9. 分类 三、审计过程 （一）计划阶段 调查了解被审计单位基本情况； 与委托单位（被审计单位）签定业务委托书； 初步评价被审计单位的内部控制制度； 确定重要性； 分析审计风险； 编制审计计划。 （二）实施阶段 符合性测试：对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以测试。 实质性测试：在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观测、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目余额进行的测试。 （三）报告阶段 整理、评价审计证据； 复核审计工作底稿、审计期后事项； 汇总审计差异、提请被审计单位做调整； 形成审计意见，编制审计报告。 四、审计业务约定书 （一）审计业务约定书概念 审计业务约定书是指注册会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务事项的书面合同。 （二）作用： 1．增进双方了解，尤其是审计责任及应提供的合作； 2．作为被审计单位签定审计业务完成情况和会计师事务所检查业务书履行情况的依据； 3．是确定审计诉讼中确定事务所和被审计单位应负责任的重要依据。 注册会计师职业准则体系  注册会计师职业准则体系 职业道德准则 职业技术准则 质量控制准则 后续教育准则 独立审计准则 会计咨询与服务准则 独立审计基本准则 独立审计具体准则 和实务公告 执业规范指南 一般准则