制造业主要经济业务的核算讲义.pptVIP

权责发生制原则对应收账款的确认 权责发生制原则对预收账款的确认 ★ 配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。” 3、确认销售商品收入，一般应具备以下5个条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）与交易相关的经济利益能够流入企业。 （5）相关的成本能够可靠地计量。 （三）销售过程核算应设置的帐户 1、“主营业务收入”账户 性质：损益类账户 核算内容：核算企业销售产品、提供劳务所产主营业务 收入。 结构： 实现产品销售收入 月末转到“本年利润”账户 月末结转后无余额 主营业务收入 按销售的产品种类设明细账 2、“主营业务成本”账户 性质：损益类账户 核算内容：核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳 务等的成本。 结构： 月末转到“本年利润”账户 结转已售产品 生产成本 月末结转后无余额 主营业务成本 按销售的产品种类设明细账 3、“营业税金及附加”账户 性质：损益类账户 核算内容：核算企业日常经营活动发生的税费 结构： 月末转到“本年利润”账户 按规定计算应负担的税费 月末结转后无余额 营业税金及附加 一般不设明细账 4、“应收账款”账户 性质：资产类账户 核算内容：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。 结构： 已收回的款项 应收回的款项 应收而尚未收回的款项 应收账款 按购货人设置明细账户 5、“预收账款”账户 性质：负债类账户 核算内容：核算企业按合同规定预收的款项。 结构： 向购货单位预收的款(应付货物增加) 发出已预收货款 的产品(用货偿债) 已预收的款项 预收账款 按购货人设明细账 6、“应收票据”账户 性质：资产类账户 核算内容：核算企业销售商品收到的商业汇票。 结构： 票据到期收回商业汇票款 销售商品收到商业汇票 余额：持有未到期商业汇票款 应收票据 按购货人设明细账 （四）主营业务账务处理 1、主营业务收入的处理 实现销售，收到款项 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销项税） 实现销售，收到商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—增（销项税） 实现销售，未收到商业汇票也未收到款项： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销项税） 销货前预收货款，后发货： 预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 发货实现销售时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销项税） 发生销货退回 借：主营业务收入 应交税费—增（销项税） 贷：银行存款（应收账款\应收票据） 【例5-41】销售产品,收到对方签发的商业汇票。 ※ 商业汇票包括“应收票据”（债权）和“应付票据”（债务）两种。采用商业汇票结算方式，企业不能马上收到货币资金。因而会计分录为： 借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 贷：应交税费——应交增值税 40 800 ◆这里的“应交增值税”为销项税额（税率按17%计算）；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 ◆如果收到的是对方通过银行支付的货款，应借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”和“应交税费” 两个账户。 【例5-42】预收货款存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：预收账款—正大工厂 500 000 【例5-43】赊销产品，货款暂未收到。 借：应收账款—×机车厂 673 920 贷：主营业务收入 576 000 贷：应交税费——应交增值税 97 920 【例5-44】向预付款企业（正大工厂）提供产品，并收到差额货款存入银行。 借：预收账款—正大工厂 500 000 借：银行存款