百丞在泉城大酒店举办百丞员工演讲比赛百丞人通过各种机会不断.PDFVIP

148 2013年10月29 日 百丞在泉城大酒店举办“百丞员工演讲比赛”,百丞人通过各种机会不断 提升业务水平和综合能力，以期更好地为客户服务； 百丞应某大型钢铁集团公司邀请参加其集团税收纳税筹划投标工作； 百丞与山大财税学院洽谈成立税收研究机构合作事宜。 咨询问题（三） 1、【问题详述】 房地产开发商以 “还本”方式销售商铺，在计征营业税时是否可以扣除 “还本”支出？ 【解答】 不可以扣除 “还本”支出。 【政策依据】 《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答 （之一）〉的通知》（国税函发 〔1995〕156号）第二十条规定：以“还 本”方式销售建筑物，是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归还购房者，这是经营者为了加 快资金周转而采取的一种促销手段。对以 “还本”方式销售建筑物的行为，应按向购买者收取的全部价款和价外费用 征收营业税，不得减除所谓 “还本”支出。 2、【问题详述】 增值税税控系统专用设备全额抵减增值税的如何处理？ 【解答】 会计处理时，公司应在 “应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款”专栏，用于记录按规定抵减的增值 税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “固定资产”科目，贷记 “银行存 款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费——应交增值税 （减免税款）”科目，贷记 “递延收益”科目。按期计提折旧，借记 “管理费用”等科目，贷记 “累计折旧”科目；同时，借记 “递延收益”科 目，贷记“管理费用”等科目。 纳税申报时，将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏 “应纳税额减征额”。当 本期减征额小于或等于第19栏 “应纳税额”与第21栏 “简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际 填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏 “简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与 第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 【政策依据】 《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会[2012]13号）规定：四、增 值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在 增值税应纳税额中全额抵减的，应在 “应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款”专栏，用于记录该企业按 规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记 “递延 收益”科目。按期计提折旧，借记 “管理费用”等科目，贷记 “累计折旧”科目；同时，借记 “递延收益”科目，贷 记 “管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记 “管理费用”等科目，贷记 “银行存款”等科目。按规定 抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记 “管理费用”等科目。 3、【问题详述】 耕地占用税面积的计算依据是要以土地证上的面积？ 【解答】 耕地占用税以实际占用的面积为计税依据。占用耕地缴纳耕地占用税，不能等到取得土地证的时候再交，取得土 地证后不交耕地占用税而是缴纳土地使用税，土地证的面积是缴纳土地使用税的依据。 【政策依据】 《耕地占用税暂行条例》第四条规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税 额一次性征收。 《耕地占用税暂行条例实施细则》第五条规定：条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面 积和未经批准占用的耕地面积。 《耕地占用税暂行条例实施细则》第三十一条规定：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人 收到土地管理部门办理占用农