工业企业经济业务的核算讲义.pptVIP

第五节 销售过程的核算 一、核算的内容 获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税金等 1.核算产品的销售收入，结算销货款； 2.支付销售费用 3.计算销售成本、税金和利润； 4.核算财务成果的形成及利润的分配 二、设置的有关账户 12.本年利润 1.主营业务收入 本期实现的主营业务收入 销货退回等 期末转入差额 2.主营业务成本 结转已售产品的制造成本 期末转入 3.营业税金及附加 按规定计算出应由主营业务 负担的税金及附加 期末转入 4.其他业务收入 确认的其他 业务收入 期末转入 12.本年利润 5.其他业务成本 本期发生的其 他业务支出 期末转入 6.销售费用 本期发生 期末转入 7.管理费用 本期发生 期末转入 8.财务费用 本期发生 期末转入 9.投资收益 取得的投资 收益 发生的投资 损失 期末转入投资净收益 期末转入投资净损失 10.营业外收入 本期取得 期末转入 11.营业外支出 本期发生 期末转入 13.所得税 应负担的所 得税费用 期末转入 核算产品的销售收入，结算销货款 销售收入的确认（四个条件）： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益很可能流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。 核算： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 第 二 联 ： 发 票 联 购 货 方 记 帐 第 三 联 ： 抵 扣 联 购 货 方 作 抵 扣 税 款 凭 证 ※支付销售费用 核算： 借：销售费用 贷：银行存款（应付账款） ※计算销售成本、税金和利润 销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税金（银行存款） 第六节 利润形成及分配的核算 财务成果形成： 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 其他业务支出 营业税金及附加 （等等） 借：主营业务收入 其他业务收入 （等等） 贷：本年利润 利润分配： 借：本年利润 贷：利润分配 借：利润分配 贷：盈余公积 应付利润（等） －－企业的利润总额由三部分构成 营业利润、投资净收益、营业外收支净额 （1）营业利润=主营业务利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 （2）主营业务利润=主营业务净收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 （3）其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出 （4） 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入－营业外支出 （5）利润总额－所得税=净利润 －－利润的分配顺序 企业的净利润，在期末要进行分配，其分配程序一般是： 1、弥补以前年度亏损（5年后） 企业以前年度发生的亏损，在五年之内可用税前利润弥补，五年后，不能再用税前利润弥补，只能用税后利润弥补。 2、提取法定盈余公积金（10%） 3、提取法定公益金（5%——10%） 4、股份制公司：支付优先股股利、提取任意盈余公积金、支付普通股股利。 －－财务成果账户的设置 1、本年利润P107 该账户属所有者权益类，主要核算在本年度实现的净利润（净亏损）总额。 该账户1—11月有余额，12月末，余额转入“利润分配—未分配利润”后无余额。 2、利润分配 P107 该账户属所有者权益类，主要核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年利润分配（亏损弥补）后的结存情况 该账户应按其明细账分别看待。该账户设置了十二个明细账，常见的是： 从上可看出，“利润分配”账户除了“未分配利润”明细账有余额外，其余明细账均无余额 利润分配——提取盈余公积 利润分配——未分配利润 利润分配——应付利润 本年利润 盈余公积 应付利润 未弥补亏损 未分配利润 利润 本年利润 利润分配－提取盈余公积 按规定计算提 取的盈余公积 利润分配－应付利润（股利） 应付给投资者 的利润 利润分配－未分配利润 年终结转余额 年终结转余额 利润已分配数 余额利润总额 可供分配利润 年终转入本年利润总额 余额未分配利润 三、物资采购及入库业务的核算 例1 向金兴工厂购入甲材料200吨， ＠ 108元，计21600元；乙材料100吨，＠46元，计4600元。货款尚未支付。