第二篇章 货币资金与应收款.pptVIP

货币资金与应收款;熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理 和控制的规定及其重要性。 了解结算业务程序。 掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。 掌握应收及预付款项确认的原则 掌握应收票据的核算 掌握坏账损失的核算 ;重点 1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的 会计处理。 2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算 方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。 3.应收票据的核算 4.坏账损失的核算 难点 1.外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。 2.坏账损失的核算 ; 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的管理与控制; 第一节 库存现金 一、现金管理制度 广义的现金包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 ;（一）现金的使用范围;;（三）现金清查核算; 第二节 银行存款 一、银行账户的管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行结算方式 四票（支票、商业汇票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（汇兑、托收承付和委托收款） 一证（信用证）。; 三、银行存款的总分类核算 （一）支票 1.现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）+普通支票+划线支票 2.有效期：不超过10天 3.用于同城结算 4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （二）汇兑 1.用于异地结算 2.电汇+信汇 （三）托收承付 1.用于异地结算 2.先发货、后收款 （四）委托收款 1.用于同城或异地结算 2.不用于大额交易 ;收款方： 借：银行存款 贷：有关科目;;为防止记账差错，掌握银行存款的实有数额，企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止。 ;1、银行存款余额调节的原因 银行对账单与企业银行存款日记账上的余额不相符合的原因：记录上出现的错误和月底时存在的一些未达账项。 未达账项是造成银行对账单上余额与企业账面余额不一致的主要原因。 ;常见的未达账项有以下几种情况： ①企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票; ②企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款或转账； ③银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息； ④银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费，因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。 当发生上述①、④两种情况时，企业银行存款账面余额将大于银行对账单余额；当发生②、③两种情况时，企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。 ;银行存款余额调节表的编制方法： 方法一：;;;银行存款余额调节表;例2.14;; 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 54000 银行对账单余额 83000 加：银行已收 加：企业已收 企业未收款 48000 银行未收款 60000 减：银行已付 减：企业已付 企业未付款 4000 银行未付款 45000 调整后的存款余额 98000 调整后的存款余额 98000;第三节 其他货币资金;;信用卡 1.用于同城或异地结算 2.单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 3.允许善意透支，不得恶意透支 信用证 1.用于国际贸易领域的结算 2.有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;二、账户设置;;银行结算方式的归纳;第四节 货币资金的内部控制;第五节 应收及预付款项概述;第六节 应收票据; 企业在对应收票据进行核算的过程中，通过设置“应收票据”科目进行。 本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。“应收票据”科目期末借方余额，反映企业持有商