金融企业会计 第一篇章 总论.pptVIP

1 金融企业会计 2 现代会计学科体系 3 第一章 金融企业会计总论 第二章 基本核算方法 第三章 存贷款业务的核算 第四章 支付结算业务的核算 第五章 资金清算业务的核算 第六章 金融机构往来的核算 第七章 外汇业务的核算 第八章 证券业务的核算 第九章 信托投资业务的核算 第十章 所有者权益及财务损益核算 第十一章 年度决算 4 第一部分 总论（第1、2章） 第二部分 商业银行的主要业务核算（第3、4、7章） 第三部分 金融机构往来（第5、6章） 第四部分 其他金融机构（第8、9章） 5 第一章 金融企业会计概述 1.1 金融机构体系 1.2 金融企业会计 1.3 金融企业会计信息质量要求 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量原则 1.5 金融企业财务报告及其种类 6 1.1 金融机构体系 一、我国金融机构体系 概念：金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存、金融市场逐步发展的新型金融机构组织体系。 1.1 金融机构体系 7 1、银行 中央银行、商业银行、政策性银行 2、非银行 保险公司 证券公司 合作金融机构 信托投资公司 财务公司 金融资产管理公司 金融租赁公司 基金管理公司 期货经纪公司 1.1 金融机构体系 10 商业银行分类： 国有独资商业银行→国家控股的股份制商业银行（5） 全国性股份制商业银行（13） 城市商业银行（221） 1.1 金融机构体系 11 政策性银行： 概念：由政府创立、参股或保证，不以营利为目的，专门为贯彻、配合政府社会经济或意图，在特定的业务领域内直接或间接地从事政策性融资活动，充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构。 国家开发银行： 支持国家基础设施、基础产业和支柱产业建设 （“两基一支”） 　 缓解经济发展瓶颈制约，电力、公路、铁路、石油石化、煤炭、邮电通讯、农林水利、公共基础设施等。 中国进出口银行： 贯彻执行国家产业政策、外经贸政策、金融政策和外交政策 主要支持机电产品、成套设备和高新技术产品出口，推动有比较优势的企业开展对外承包工程和境外投资，促进对外关系发展和国际经贸合作。 农业发展银行： 筹集农业政策性信贷资金，承担国家规定的农业政策性和经批准开办的涉农商业性金融业务，代理财政性支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。 1.1 金融机构体系 12 非银行金融机构 保险公司 证券公司 合作金融机构 信托投资公司 财务公司 金融资产管理公司 金融租赁公司 基金管理公司 期货经纪公司 1.1 金融机构体系 13 1.2 金融企业会计 一、定义： 以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 1.2 金融企业会计 14 二、特点 （一）业务处理和会计核算的统一性 （二）反映国民经济活动的综合性 （三）业务处理手段的先进性 （四）会计数据信息传输、提供的及时性 （五）内部管理和账务组织的严密性 （六）监督和服务的双重性 （七）会计核算方法的独特性和多样性 1.2 金融企业会计 15 三、作用 （一）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息 （二）考评企业经营者的责任和绩效 （三）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息 （四）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策 1.2 金融企业会计 16 四、金融企业会计工作的组织 （一）会计部门的机构设置 与银行的组织结构保持一致 （二）会计人员 高素质 1.2 金融企业会计 17 1.3 金融企业会计信息质量要求 1.3 金融企业会计信息质量要求 （一）可靠性 （二）相关性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性 18 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量原则 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量原则 一、资产 定义：企业国务的交易或事项形成、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 确认条件：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业 （二）该资源的成本或者价值能够可靠的计量 金融企业资产分类：金融资产／非金融资产 19 1.4 金融企业会计要素及其确认与计量原则 二、负债 定义：企业过去的交易或者事项形成、预期会导致企业经济利益流出的现时义务。 确认条件（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业 （二）未来流出的经济利益的金额能