税务师考试《税法二》预测卷及答案(一).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年税务师考试 《税法二》预测卷及答案 （一 ） 一、单项选择题 1.下列所得 ，可以减按 10%的税率征收企业所得税的是 （ ）。 A.符合条件的小型微利企业取得的所得 B.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得 C.国家需要重点扶持的高新技术企业取得的所得 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业 ，取得与该机构、场所有实际 联系的所得 【正确答案】B 【答案解析】选项 A ，符合条件的小型微利企业取得所得 ，适用的税率为 20% ；选项 C ，国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所 得税 ；选项 D ，适用的税率为 25%。 【点评】此题考查的知识点是企业所得税的优惠政策。企业所得税的优惠是百 考不厌的内容 ，学员务必掌握。减按 10%的税率征收企业所得税的有 ：（1 ） 当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企 业取得的所得 ；（2 ）非居民企业在中国境内未设立机构、场所 ，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 ，其来源于中国境内 的所得。 2.下列收入中 ，不属于企业所得税规定的 “其他收入”范围的是 （ ）。 A.债券利息收入 B.逾期未退的包装物押金收入 C.企业资产溢余收入 D.确实无法偿付的应付款项 【正确答案】A 【答案解析】企业所得税规定的 “其他收入” ，包括企业资产溢余收入、 逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又 收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。选项 A 属于利息收入。 【点评】此题考查的知识点是企业所得税规定的 “其他收入”范围。在企业所 得税的计算中 ，准确区别收入非常重要 ，它涉及广告宣传费和业务招待费税前 会计人的网上家园 扣除限额计算基数的确定问题 ，而这两费的调整又是企业所得税必考内容。可 作为二费税前扣除限额计算基数的收入包括主营业务收入、其他业务收入和视 同销售收入 ，不包括投资收益、营业外收入。 3.某工业企业 2015年销售 （营业 ）收入为 2000万元 ，当年实际发生广告 费支出360万元 ；2016年取得销售 （营业 ）收入 1900万元 ，出租房屋取得 收入 200万元 ，转让商标所有权取得收入 220万元 ；当年实际发生广告费支出 200万元。则该企业在计算 2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广 告费为 （ ）万元。 A.260 B.200 C.280 D.300 【正确答案】A 【答案解析】2015年广告费扣除限额 ＝2000×15%＝300 （万元 ），实际 发生 360万元 ，还有 60万元 （360 －300 ）可以结转以后年度税前扣除 ； 2016年广告费扣除限额 ＝（1900＋200 ）×15%＝315 （万元 ），实际发生 200万元 ，可以据实扣除 ，另外 ，2015年未扣除的超支广告费 60万元可以在 2016年度扣除。即 2016年在企业所得税前准予扣除的广告费 ＝200＋60＝ 260 （万元 ）。 【点评】此题考查的知识点是企业所得税广告费的纳税调整。掌握的关键点是 广告费税前扣除限额计算基数的确定。可作为广告费税前扣除限额计算基数的 收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入 ，不包括投资收益、营 业外收入。 4.下列关于资产损失税前扣除管理的说法中 ，不正确的是 （ ）。 A.企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失应以清单申报的方式 向税务机关申报扣除 B.企业无法准确判别是否属于清单申报时 ，可以采取专项申报的方式申报 扣除 C.对于商业零售企业 ，存货单笔损失超过 500万元的 ，无论何种因素形成 的 ，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报 会计人的网上家园 D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的 ，经企业核实可 以延期申报