纳税筹划-企业所得税讲义.ppt

第二章 纳税筹划基础（四） ----企业所得税;本章重点与难点;本章重点与难点; 第一节　纳税义务人和扣缴义务人 一、企业所得税的概念 企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织，就其来源于境内、境外的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业、合伙企业不征企业所得税。 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。 ; 第一节　纳税义务人和扣缴义务人 二、纳税义务人 企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。　 企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并分别规定其纳税义务。 居民企业就其境内外全部所得纳税；非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。同时，为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。;第一节　纳税义务人; 实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。;第一节　纳税义务人;第一节　纳税义务人;第二节 税率; 第三节? 税收优惠 企业所得税优惠，是指国家根据经济、社会发展需要，在一定期限内对特定地区、行业、企业的纳税人给予的减征和免征。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。  ;第四节? 税收优惠; 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益； 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票短于12个月取得的投资收益。 ; 符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： （一）依法履行非营利组织登记手续； （二）从事公益性或者非营利性活动； （三）取得的收入除用于与该组织有关的??合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； （四）财产及其孳息不用于分配； （五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； （六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产 权利； （七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产； 非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 ; 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;二、下列所得可免征、减征企业所得税： 1.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得； 2.企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等国家重点扶持的公共设施项目投资经营的所得； 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但与其机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。 ; ;三、鼓励发展高新技术产业的优惠： 国家重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征企业所得税 符合下列条件的企业为国家需要重点扶持的高新技术企业： 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。　　2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。　　3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。　　4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%.企业成立不足3年的，按实际经营年限计。　　5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上。; 企业从