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2016年企业财务决算报表审核问题总结—外资类-青浦区财政局.PPT

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2016年企业财务决算报表审核问题总结—外资类-青浦区财政局

2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (三)所有着权益变动表 (1)4行的“其他”除以下2种情况,原则上不能填数。 A、同一控制人下因合并产生的所有者权益变动; B、清产核资形成的所有者权益变动。 (2)12行、25行、31行的“其他”,如果是“所得税清算”导致的情况,必须要做以前年度损益调整,也不能直接在这些行次填数。 (3)上年数对应的4行、12行、25行、31行同理。 (4)提取盈余公积增加额与未分配利润减少额应绝对值相等。 (5)内部结转对应指标变动额绝对值应相等,整体结转后合计值一般情况下为0。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (四)国有资本变动情况表 “企业按规定上缴利润” 审核后发现还是有下级公司填写数据,该行只有直接上缴给国家利润的一级集团本部和合并表有数据;其他单位必须是经过核实,确实直接上缴给国资委的才能填写该行。 1、因特殊情况出现经营积累和经营减值调整应合规、审慎。 2、年末国有资本及权益较年初的变动幅度若超过10%,应予以重点关注和重新审查。 3、“经营积累” 和“经营减值” 应分析填列。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (五)应上交应弥补款项表 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (六)上市公司国有股情况表 2016年度审核结果: 该表未填,是空表; 报表填写不完整,只填了部分数据; 本部填写了,集团没填写,或者集团填写了,本部没填写。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (七)中央企业国有资本经营决算支出表 该表未央企填写,地方企业不需要填写,2016年度审核结果还是有部分单位填写了该表,如果发现有企业填写该表,应进行删表处理。 (八)其他 1、集团性质的企业,不能简单的进行叠加汇总上报,要求全级次上报。 2、整套报表的年初数与年末数数据填写完全一致。 3、资产减值准备情况表,理论上如果利润表的资产减值损失本期金额有数据,那么该表也应该有相应的数据。 4、利润表有“党建经费”,但是基本情况表没有党员人数。 5、境外子企业基本情况表和上市公司国有股情况表,出现无效数据的情况。 6、极值问题(基本情况表问题较多)。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 二、集体企业类 (一)封面代码 1、本企业代码三证合一,但是填写的不是9~17位。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 2、枚举审核错误 因部门标识码有调整,所以还是有填写不规范的情况,比如供销合作总社编码已经变为“442”。 3、经济类型错误 选择的不是集体企业的经济类型。 4、备用码 填写企业所属的税务关系所在地编码。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (二)应上交应弥补款项表 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 (三)其他 1、报表整体有问题,除了填写了实收资本,其他表数据均填写1。 2、利润表有“党建经费”,但是基本情况表没有党员人数。 3、极值问题。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 国有、集体企业流程审核: 1、节点审核问题; 2、树形结构审核问题; 3、户数核对审核问题: 4、公式审核问题。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—外资类 一、户数核对问题 二、公式审核问题 1、资产负债表不平 2、资产负债表中货币资金、长期股权投资、往来款项出负数 3、利润表中销售费用、管理费用、营业成本出负数 三、财务补充资料表问题 1、报表填写不完整 2、合同投资总额小于资产负债表的实收资本 3、人员工资:平均工资不合理 四、户数问题 企业财务决算报表审核流程及注意事项 注意事项 审核流程 企业财务决算报表审核流程及注意事项—审核流程 企业类: 批量运算两遍 节点检查 树形结构检查 枚举字典检查 表完整性检查 户数核对检查 公式审核 数据有效性检查(利用模板进行检查) 国有企业:国有资产变动情况表检查 上市公司国有股情况表检查 企业财务决算报表审核流程及注意事项—注意事项 一、汇总 对于国有和集体企业,要求各区县财政的总汇总下面: 1、所有集团单位形成一个“集团汇总”的节点。 2、所有的散户单位形成一个“散户汇总”的节点。 各级汇总单位的代码参考“区县财政汇总代码表” 二、审核 1、空表零表并不是写原因就能通过的,必须要经过核实。 2、户数减少原因、可能有误单位也都需要经过核实。 3、数据要反映企业的真实情况,逻辑性公式必须要通过,合理性和核实性公式不通过,说明必须合理清楚。 企业财务决算

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