税制基本理论-浙江工商大学金融学院.PPT

主讲人:何秋仙 金融学院 2006年9月 1、某电子有限责任公司，工商登记的经营期限10年。 2、2004年3月，公司经营期限已到，委托某事务所办理税务清算。 3、清算中，注册税务师发现该公司从2000年1月起，以公司资金支付一项记名公司老总的房产贷款，该房产从交付之日起一直由公司使用，每年计提折旧80万元，计入管理费用。 问题 1、该项支付是公司的资本性支出还是股利支出？ 2、该项资产的折旧能否在企业所得税前列支？ 3、该项资产的折旧能否作为会计利润的减项？ 第一节?????? 税制概述 一、税制的概念 税收制度可作广义和狭义之分。 狭义的税收制度包括所征税种和征纳制度两方面，即指国家的各种税收法规和征收管理制度，如各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他的有关税收规定等。 各种税收法规是实体法，就某一税种法规而言指单行税制；就一国所有的税种法规而言，指税收体系。 征收管理制度是程序法。 注：实体法和程序法的具体内容参见19页 广义的税收制度包括征税主体及内部管理、所征税种、征纳制度等方面，是税收管理制度及税务机关内部管理制度、各种税收法规、税收征收管理制度的总称。 案例 1、某税务稽查局根据举报线索准备稽查某公司的偷逃税款问题，工作筹划期间，得知公司发生火灾，会计记录已全部受毁。 问题 1、经验证该火灾为人为的纵火案，其真正目的为逃避稽查，税务稽查局应如何开展此项工作？ 2、税务稽查局应如何处罚该纳税人？ 二、税制的法律级次 （一）立法依据 1、《宪法》、 《立法法》、 《全国人民代表大会组织法》、《国务院组织法》、《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定。 2、《立法法》 《立法法》第２条规定:法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例的制定、修改和废止，适用本法。国务院部门规章、地方政府规章的制定、修改和废止，依照本法的有关规定执行。 税法法典化模式 第一种是综合法典模式。采用这种模式的国家很少，只有美国、法国、巴西。 第二种是通则化模式，采用这种模式的国家有德国、日本、韩国、俄罗斯及东欧国家等 。 第三种是分散模式，即单行法律、法规模式。 目前不少国家采用这种模式，我国也属于这种类型。 （二）税收法律级次 1、宪法 第56条规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。 2、税法通则 在税法体系中具有通则法、综合法的性质和地位，主要解决税收活动中的基本问题、共同问题，重点规定税收征纳过程中的实体基本制度、程序基本制度。 目前，我国尚缺少税法通则。 3、税收法律 由全国人民代表大会及常务委员会制定； 《立法法》规定，对非国有财产的征收、基本经济制度以及财政、税收、海关、金融及外贸的基本制度只能制定法律 。其中，“对非国有财产的征收”是指国家以强制力为后盾，依法无偿占有公民、法人或其他组织的财产，包括税的征收。 税收的基本制度包括了税收的立法制度、征管制度等。 4、行政法规 国务院根据宪法和法律制定: （１）为执行法律的规定需要制定行政法规的事项； （２）宪法第８９条规定的国务院行政管理职权的事项； （３）根据全国人大及其常委会的授权决定而制定行政法规的事项。　 税收授权立法制度 有关税收基本制度，如果尚未制定法律的，全国人大及其常委会有权授权国务院可以根据实际需要，对其中部分事项制定行政法规。 授权立法事项，经过实践检验，制定法律条件成熟时，由全国人大及其常委会及时制定法律。法律制定后，授权立法事项终止 。 授权案例 1984年，全国人大常委会根据国务院的请求，授权国务院在改革工商税制进程中“拟定有关税收条例，以草案形式发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人民代表大会常务委员会审议”。 5、地方性法规 地方人大及常委会制定。 （１）为执行法律、行政法规需要根据本行政区域的实际情况作具体规定的事项；　（２）属于地方性事务需要制定地方性法规的事项； 经济特区所在地的省市人民代表大会及其常务委员会根据全国人大授权决定，也可以制定税收地方性法规，在经济特区范围内实施。 6、自治条例和单行条例 民族自治地方的人民代表大会制定 民族自治地方的人民代表大会可以依照当地民族的特点对法律和行政法规的规定做出变通，但不得违背法律或者行政法规的基本原则，且可以变通的内容受到宪法和其他法律的限制。　 7、部门规章和地方规章 前者主要由国务院各职能部门制定，应当属于执行法律或者国务院的行政法规、决定、命令的事项； 地方规章由省级政府和较大的市的政府制定，为执行法律、行政法规、地方性法规的规定需要制定规章的事项，属