财税法学第五版-中国人民大学出版社电子邮件系统.PPT

第十四章 税务管理制度 第四节 纳税申报管理制度 一、纳税申报的主体 纳税申报的主体是纳税人，只有纳税人才负有此义务。 二、纳税申报的主要内容 纳税人进行纳税申报的主要内容包括： （1）税种、税目；（2）应纳税项目；（3）适用税率或者单位税额；（4）计税依据；（5）扣除项目及标准；（6）应纳税额；（7）应退税或应减免税的项目及税额；（8）税款所属期限，等等。 第十四章 税务管理制度 三、纳税申报的延期 纳税人通常应严格按照法定的或税务机关依法确定的申报期限进行纳税申报，但这并不排除在特殊情况下的纳税人的延期申报的请求权。 四、纳税申报的方式 纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。据此，纳税申报的方式主要是直接申报、邮寄申报、电子申报等方式。 第十四章 税务管理制度 第五节 涉税发票管理制度 一、发票的印制与领购制度 （一）发票的印制制度 在发票管理体制方面，国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。 在发票的印制方面，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十四章 税务管理制度 （二）发票的领购制度 1、发票领购的一般程序 2、临时使用的发票的领购 3、增值税专用发票的领购 二、发票的开具与使用、保管制度 （一）发票的开具制度 （二）发票的使用、保管制度 1、发票的使用制度 2、发票的保管制度 第十四章 税务管理制度 三、发票的检查制度 （一）税务机关的发票检查权 税务机关在发票管理中有权进行下列检查： （1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； （2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况； （5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （二）税务机关的发票检查职责 第十四章 税务管理制度 第六节 海关监督管理制度 一、报关纳税的主体制度 二、进出境货物的申报监管制度 （一）进出境货物的申报制度 （二）进出境货物的监管制度 三、进出境物品的申报监管制度 第十四章 税务管理制度 延伸思考： 1、如何理解税务管理在整体税收征管中的地位？ 2、如何进一步完善我国的税务登记制度？ 3、为什么发票管理制度在税收征管方面具有重要作用？ 4、税务登记制度与账簿凭证管理制度、纳税申报制度有哪些内在关联？ 5、如何认识税务管理权与纳税人权利之间的关系？ 第十五章 税款征收制度 第一节 税款征收基本制度 一、征纳主体制度 从征纳双方的角度分别规定征纳主体各自的资格、权利、义务等，形成征纳主体制度。 二、税务管辖制度 税务管辖也称征收管辖，是对征税主体的税款征收权的进一步具体化。 第十五章 税款征收制度 三、税款征收方式 税款征收方式是指征税主体在税款征收活动中所采取的具体征收方法和征收形式。 四、税额确定制度 （一）应纳税额的确定方式 各国一般主要采取申报确定的方式。 （二）申报确定方式的相关法律问题 （三）征税机关的确定权 1、征税机关的核定权 2、征税机关的调整权 第十五章 税款征收制度 五、征纳期限制度 （一）两种期限的法律意义 征税期限是征税机关行使税款征收权的期限；纳税期限是纳税主体在税收征纳活动中履行纳税义务的期限。两种期限有着密切的联系。 （二）纳税期限的延长 （三）征税权的除斥期间 征税机关的征税权在整个纳税期间及其以后的一段合理期间都是应该存续的，这是保障税收征管目的实现所必需的。 第十三章 财产税法律制度 第二节 资源税法律制度 一、资源税制度概述 资源税是对在我国境内开发、利用自然资源的单位和个人，就其开发、利用资源的数量或价值征收的一种财产税。在多年资源税改革试点的基础上，2016年7月1日，国家又启动了更大范围的资源税改革，主要是扩大征税范围，对大部分税目实行从价计征。 二、我国的资源税制度 （一）纳税主体 资源税的纳税主体，是在中国境内开采应税矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人。 第十三章 财产税法律制度 （二）征税范围 2016年的资源税改革，特别强调在如下领域扩大资源税征收范围： （1）对水资源征税。 （2）逐步将其他自然资源纳入征收范围。 （三）税率 我国的资源税过去主要是实行定额税率，但其弊端逐渐显现，因此，近年来资源税制度改革的重点，是逐渐转为实行比例税率，从价计征。 第十三章 财产税法律制度 2016年的资源税改革，着重对金属矿、非金属矿、海盐的具体税目、税率等作出了如下调整：第一，对《资