2018年税务稽查风险防范及企业应对策略.ppt[精品].ppt

* * （二）检查方法 1.重点检查应税与非税消费品的划分是否正确。如高档手表与普通手表、游艇与其他艇船、木制一次性筷子与一般筷子、酒与饮料、高档化妆品与普通护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石与一般饰品、小汽车与其他汽车。 2.重点查看有无可供销售的成套应税消费品。审查销售发票、发货凭据等原始单据；必要时，应深入车间、仓库、技术、销售部门，了解生产工艺流程、产品原料、结构、性能、用途及售价等。 3.审查税目税率发生过变动的应税消费品，是否按政策变化要求，及时调整了核算办法。 * * 4.了解纳税人生产经营的基本情况，掌握卷烟的品种、牌号、价格，准确划分征税对象、适用税目税率。 5.了解被查对象生产工艺、生产流程，掌握其生产销售酒及酒精的品种，准确划分征税对象、适用税目税率； 6.检查“原材料”、“库存商品”、“ 委托加工物资”等账户以及仓库“发料单”、“领料单”等单据，核实用外购酒或酒精生产的白酒，是否按所用原料确定适用税率；原料无法确定的，或者以多种原料混合生产的，或者用两种以上白酒勾兑生产的白酒，是否从高适用了税率。 7.了解成品油生产的情况，对照技术监督局的质检报告（企业生产的每一批成品油都应取得技术监督局的质检报告），查看其适用税目税额是否准确。 * * 三、纳税环节与纳税义务时间常见问题及检查方法 14.生产销售应税消费品，未申报纳税。如饮食企业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于生产销售应税消费品。 15.将自产应税消费品（不包括金银首饰）用于连续生产应税消费品以外用途的，未在移送使用时申报纳税。 16.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，未按视同销售在移送使用时申报纳税。 17.将自产石脑油用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，未于移送使用环节申报纳税。 * * 18.委托加工应税消费品问题 （1）委托方常见涉税问题 ①委托加工应税消费品（不包括金银首饰）的应纳消费税，受托方未按规定代收代缴，委托方也未主动申报纳税。 ②委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的纳税人，未按规定申报纳税。 ③将非委托加工应税消费品混入委托加工应税消费品直接销售而不申报纳税。 ④隐匿或部分隐匿委托加工的应税消费品。 ⑤委托方以委托加工的部分应税消费品抵偿加工费，少申报缴纳消费税。 * * （2）受托方常见涉税问题 ①受托加工应税消费品（不包括金银首饰），未在交货时代扣代缴消费税。 ②受托代销金银首饰，未将受托代销收入申报纳税。 ③接受除消费者个人外的单位委托加工金银首饰及珠宝玉石时，将委托方变为消费者个人，仅就加工费缴纳消费税，从中少缴消费税。 ④委托方与受托方串通，采取货物收发、加工，款项收付均不作账务处理，逃消费税。 19.进口应税消费品（不包括金银首饰），在报关进口时，未足额申报消费税。 20.进口金银首饰，在零售环节未（足额）申报纳税。 21.未按规定的纳税义务发生时间申报缴纳消费税。 * * 四、计税收入及应纳税额常见问题 22.隐匿销售收入或数量。 23.视同销售（如对外投资、抵偿债务等），未按视同销售处理或未按最高价计税。 24. 将价外费用单独记账，不并入销售额。 25.包装物及其押金收入未足额缴纳消费税。 26.将销售费用、支付给购货方的回扣等直接抵减应税销售额。 27.自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外用途，未按视同销售处理。 28.向单独成立的销售公司或其他关联企业低价销售应税消费品。 * * 29. 对自产的用于连续生产的石脑油未建立中间产品移送使用台帐 30. 混淆卷烟牌号，混淆卷烟计税价格或核定价格以从低适用计税价格。 31.卷烟回购企业回购后再直接销售的卷烟不符合规定条件，未计算缴纳消费税： 32.委托加工卷烟、自产自用卷烟未计算缴纳或未足额计算缴纳消费税。 33.白包烟、科研烟（白包烟是指未进入市场流通的简易包装的卷烟；科研烟是指处于科研试制阶段的卷烟）未按规定申报纳税。 34.评析烟（指专门用于品质、包装的鉴定、评审的卷烟）、礼品烟、样品烟、促销烟未按规定申报纳税。 * * (一)常见涉税问题 1.房地产、建安、租赁企业预收款未及时申报纳税 2.采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入 3.收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时不确认 (二)主要检查方法 1.检查企业“预收账款”账户贷方发生额。 2.审阅相关合同等有关资料，检查“主营业务收入”账户，对纳税人采取分期收款结算方式的，检查纳税人的发票、资金往来记录，核实是否按合同约定的时间确认收入。 3.检查“预收账款”、“其他应付款”、“其他应收款”等账户，确定预收款项的时间、用途和具体的经济实质，有无长期挂账不确认收入。 * *