会计信息定位有意识错报与审计人员的容忍度一项试验证据.PDFVIP

会计信息定位 、有意识错报与审计人员的 容忍度 一项实验证据 , 周 冉 张继勋 【摘 要 】会计信息定位是会计准则制定者和会计信息使用者共 同关心的一个重要 问题 。本文采用实验研 究方法 , 检验 了会计信息定位与会计信 息, 有意识错报 的关系 , 以及 审计人员对不同定位 的会计信息有意识 错报的容忍度 。研究结果表明 , 在审计前的财务报告确认 中存在有意识错报的程度明显高于披露中有意识错 报 的程度 会计人员感知到 , 相对于披露错报 , 审计人员对发现的确认 中有意识错报要求客户调整的可能性 更大 。研究还发现 , 在确认条件下和披露条件下 , 审计人员对不同类型错才良的容忍度没有 明显差异 。 关键词 会计信 息定位 披露错报 审计人 员 容忍度 一致 换言之 , 相对于确认错报 , 审计人员是否对 一 、引言 披 露 的错报保持 了比较 高 的容 忍度 这 是本文研 会计信 息定位是会计准则制定者和会计信 息 究的另外一个 问题 。 使用者共 同关心 的一个重要 问题 , 指特定数量 的经 本文 的主要贡献是 检验 了会计信 息定 济交易信息是在会计报表 中确认 , 还只在财务会计 位与发生会计信 息有意识错报程度 的关系 , 即审 报告的附注 中进行披露 。由于信息在报表 中确认或 计前 的企业财 务报 告确认信 息 中有 意识错报 的程 只在 附注 中披露 的前提条件是不一样 的 , 因此确认 度是否高于披露信 息 中 在 审计前财务报 告 项 目信 息与披露项 目信息对会计信息使用者 的意 中确认错报和披 露错报存在差异 的情况 下 , 审计 义是不 同的 。财务报告 附注是对会计报表列示项 目 后 的财 务报 告 中确认错报和披 露错报 是否还存在 所作 的进一步说 明 , 或者是对未能在财务报表 中列 差异 。此 问题 的研 究有助于我们进 一步理解信 息 示项 目的说 明 , 仅仅是一种补充性 的信息 。在编制 定位对 审计前 、后错报 的影 响和 审计人 员对信 息 财务报 告的过程 中 , 为 了实现特定 目的 , 管理层有 可靠性 的贡献 。 可能进行利润操纵 , 而利润操纵直接表现为会计信 本文其他部分 的结构如下 第二部分是文献 回 息 的错报 。在 审计前 的财务报 告中 , 确认信 息和披 顾 第三部分是研究假设 第 四部分是研究方法与 露信 息 出现 上述有 意识错报 的程度 是否存在差 分析结果 第五部分是本文 的结论 。 异 这是本文研 究的第一个 问题 。无意识错报不包 二 、文献 回顾 括在本文 的研 究范 围内。 我 国相关法规规定 , 注册会计师需对企业编制 目前这方面相关 的研 究还 比较少 。一些实证研 的财务报 告进行审计 , 并就会计报告 的合法性和公 究提供 了使用者对披 露信 息有一 定程度依赖 的证 允性发表 审计意见 注册会计师可 以针对在 审计过 据 。如 实证检验 了按照 程 中发现 的未审计财务报表或 附注 中的错报 , 要求 号计量 的租赁信 息对市场风 险的影 响 , 结果发现证 管理层进行调整 。由于会计报表信息与 附注信息定 券市场和证券 的价格对在 一 号下计量 的租 位 的条件不 同 , 二者 的信 息特 点有很大差