房地产税务稽查风险防范及企业应对策略_251PPT_.ppt

（二）会计核算 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 ，包括：企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部 门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 (包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成 员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问 费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费 用等后续支出，也在“管理费用”科目核算。 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销 售机构的费用。包括企业销售商品过程发生的保险费、包装费、 展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费 、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬 、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关 的固定资产修理费用等后续支出也记入“销售费用”。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资 费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费 、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 发生费用时，借记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等 科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件 的，借记“研发支出”（费用化支出），贷记“原材料”、“银行存 款”、“应付职工薪酬”等科目。期（月）末，应将“研发支出”科 目归集的费用化支出金额转入“管理费用” 科目，借记“管理费用 ”科目，贷记“研发支出”（费用化支出）。 （三）常见涉税问题 1．费用界限划分不清 （1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清 （2）一项支出在成本和费用中重复列支 （3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清 2．管理费用的问题 （1）招待费未按税法规定进行纳税调增 （2）擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠 （3）专项基金未按规定提取和使用 （4）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金 和特许权使用费进行税前扣除 3．销售费用的问题 （1）超列广告费和业务宣传费 （2）专设销售机构的经费税务处理不正确 （3）发生的运输及装卸费不真实 4．财务费用的问题 （1）贷款使用企业和利息负担企业不一致 （2）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷 款利率计算的数额，未进行纳税调整 （3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超 过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整 （4）汇兑损益的税务处理不正确 （5）非银行企业内营业机构之间支付的利息税前扣除 （四）主要检查方法 1. 费用界限划分不清的检查 （1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清 ①重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产” 、 “管理费用”等明细账，审验原始发票、出库、入库单据等， 实地检查原材料的使用对象，审查计入费用科目的核算是否正确 。检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包 装费，计入费用；核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分 次开票计入材料账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为 低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时一次或分 次计入期间费用。 ②检查“财务费用”明细账借方发生额及其会计凭证，并将“长期 借款”账户贷方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款 合同相互核对，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个 月以上，才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费 用，检查列入财务费用的资本利息支出是否真实、合理。 （2）一项支出在成本和费用中重复列支的检查 首先审阅纳税人相关的会计凭证、账簿，成本、费用账户中有无 相同和相近金额的支出；其次检查记账原始凭证，重点是总、分 支机构的费用扣除问题，审核原始凭证有无将发票复印件入账等 ，确认是否存在重复列支费用的问题。 （3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清的检查 结合运用抽查法、全查法，检查大额费用的原始凭证，对不符合 营业常规的费用支出，到相关单位调查取证，确定业务发生的真 实性，核实是否存在虚列费用，或有扣除标准和无扣除标准费用 混淆列支的问题。 2 管理费用的检查 （1）招待费用的检查 ①对支出的业务招待费用，审核“管理费用—业务招待费”明细账 和列入其他费用账户中的招待费发生额，查实招待费核算的明细 账户，进一步落实纳税申报时归集是否完整、正确，是否存在少 归集招待费的问题。 ②对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为 酒店、餐馆、旅行社等单位的应