年真题节选】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，.pdfVIP

【2009年真题节选】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人， 2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及 附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、 财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其 他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全 年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2 月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以 下相关问题 ： （1 ）12月20 日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款 163 ．8万元 （小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价 28万元 ）。企业会计处理为： 借 ：银行存款——代销汽车款 1 638 000 贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000 http://haixue．com 1 （说明 ：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设 税税率为7％、教育费附加征收率为3％ ；12月末“应交税费——应 交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元， 不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备 使用期限为10年，不考虑残值 ） 【答案】 1列 （营业收入）=68000+28×5=68140 （万元） 2列 （营业成本）=45800+20×5=45900 （万元） 3列 （营业税金及附加）=9250+28×5×9%+28×5× （9%+17% ）×（7%+3% ）=9250+16.24=9266.24 （万元） http://haixue．com 2 第十一章 个人所得税法 主讲老师：战大萍 http://haixue．com 3 【本章考情分析】 本章是税法考试的主要税种之一 ，内容比较繁杂 ，考试题型是单 选题、多选题、计算问答题 ，近三年本章的平均分值为9分 ，每年都 以个人多项收入为考核点考查计算问答题 ，需要考生对各项所得应纳 税额的计算做重点把握。 【知识点导读】 第一节 纳税义务人与征税范围 （掌握 ） 第二节 税率与应纳税所得额的确定 （掌握 ） 第三节 应纳税额的计算 （掌握 ） 第四节 税收优惠 （熟悉 ） 第五节 境外所得的税额扣除 （掌握 ） 第六节 征收管理 （熟悉 ） http://haixue．com 4 第一节 纳税义务人与征税范围 【考点一】纳税义务人 （★★ ） 包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、 在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。按照住所和居住时间两个标 准 ，分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税人 判定标准 纳税义务 ①在中国境内有住所的个人； 就来源于中国境内和境 居民纳税人 ②在中国境内无住所 ，而在境内外的全部所得纳税 （无 居住满1年的个人。 限纳税义务 ） ① 中国境内无住所又不居住的 仅就来源于中国境内的 个人； 非居民纳税人 所得纳税