★北京国税2009年度企业所得税汇算清缴政策辅导.pptVIP

2009年度汇算清缴政策辅导 2009年12月  收入的确定 按照国际惯例，各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作为收入 收入总额的内涵“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入” 以非货币形式取得的收入，一般情况下应当按公允价值确定收入额 何谓“公允价值”？ 按照市场价格确定的价值，也就是无关联关系双方在独立、公平交易的情况下所能够达到的一定的价格  收入的确定 严格区分“不征税收入”和“免税收入” “不征税收入”本身即不构成应税收入，如：财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等 “免税收入”本身已构成应税收入但予以免除，如：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等  收入的确定－注意 任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据 在实务中，如果遇到无法明确是否应记入应税收入的情况时，把握一个原则: 只要法律没有明确规定不征税或免税，则应作为应税收入 确定收入时，还要注意收入确认的时间 虽然属于应税收入的范畴，何时应确认收入的实现  收入的确定 应付账款挂帐的处理问题 旧法下的处理 外资的处理 内资的处理 新法实施后的处理 《实施条例》第二十二条的规定 确实无法偿付的应付款项应计入应税收入 收入确定的相关事项 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函