税收筹划1-增值税193.pptVIP

特别提示一： 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。　【例题1·计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%） 【解析】应纳税额＝销售额×税率　　＝16380÷（1＋17%）×30×10%＝420000×10%＝42000（元） 特别提示二： 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 思考： 如何计算增值税？ 五、促销方式税收筹划( 二） 案 例 某商场举行周年庆典，与厂家联合推出一系列促销活动。在活动中有这么一项，凡购买一台某品牌高压锅变赠送该品牌奶锅一台，两种产品实际对外售价分别为188元和36元(均为含税价)。该商场的具体操作为：对客户出具的发票上面填写高压锅一台，价格为188元，同时以赠料单的形式(主要起签字备查的作用)领出奶锅一台，客户付款当然为188元。在账务处理上其销售收入为160.68元，增值税销项税额为27．32元。对于赠送的奶