9章应收账项的核算.pptVIP

第九章 应收账项的核算 应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、和其他应收款等。 ◆应收票据 ◆应收账款 ◆预付账款 ◆其他应收款 一、应收票据的核算 （一）应收票据的概念 ◆企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如商业汇票）。 ※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 ※按是否带息分带息票据和不带息两种。 （二）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条件付款）。 2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。 3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。 ※特别提醒：支票不属于“票据”！！！ （三）应收票据入账价值的确定 在会计上有两种确认方法： ▲对于不带息票据，按照票据的面值确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面值确认入账。 ▲对于带息票据，在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。 （四）应收票据的账务处理 1.账户设置 2.核算举例 (1)不带息票据的核算 [例9-1]公司销售产品一批，价款500 000元，增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 贷：应交税费—应交增值税 85 000 [例9-2]上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。 借：银行存款 585 000 贷：应收票据 585 000 (2)带息票据的核算 1）带息票据的概念 应根据票面金额、票面利率和票据存续期间等计算到期利息的票据。 2）票据利息计算公式 2）票据利息计算时间 会计年度的中期期末、年末、票据到期时。 ★ 如果持有应收票据期间适逢中期期末或年末，即使票据尚未到期，也应计算利息。 [例9-3]公司于20××年9月30日销售产品一批。价款2 000 000元，增值税340 000元。收到一张商业汇票，期限为5个月(该年10月至次年2月末)、年利率为6%。（月利率：6%÷12=0.5% ） ▲收到票据时的账务处理： 借：应收票据 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 贷：应交税费—应交增值税 340 000 ▲本年度终了计算应收票据利息： 2 340 000×6%÷12×3＝35 100（元） ※其中的“3”为10、11、12三个月。 ※票据利息应增加应收票据，冲减财务费用。 借：应收票据 35 100 贷：财务费用 35 100 ▲票据到期（次年2月）收回款项： ※实际收款金额： 2 340 000+2 340 000×6%÷12×5 ＝2 398 500（元） ※应计入收款年度的票据利息： 2 340 000 ×6%÷12×2 ＝23 400（元） ※其中的“2”为年收款年度的1、2两个月。 借：银行存款 2 398 500 贷：应收票据 2 375 100 ※ 贷：财务费用 23 400 ※ 2 375 100为“应收票据”账户到收款月份之前的发生额的合计数) 二、应收账款的核算 （一）应收账款的概念 企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。 （二）应收账款的确认 1.应收账款范围的确认 ●包括销售商品、提供劳务等应收取的价款、增值税税款和代垫的运费。 2.应收账款入账时间的确认 ●应结合确认收入实现的时间进行确认。（结合权责发生制确认收入的做法加深理解） 3.确认应收账款的必要手续 ●应具有表明商品销售或劳务提供过程已经完成，或债权债务关系已经成立的书面依据。 （三）应收账款入账价值的确定 1.基本确认方法 ◆按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值。 [例9-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为： 100 000＋17 000＋1000 ＝118 000（元） ※ 应收账款在发生时按实际发生额记入“应收账