2014高级会计师案例分析：红星公司增值税习题7.pdf

高级会计师考试培训 不通过退还学费：/gaojikj/kc/ 2014高级会计师案例分析：红星公司增值税习题 1)红星公司与A公司签订一项购销合同，合同规定，红星公司为A企业建造安装两台电 梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在红星公司交付商品前预付价款的20%，其余 价款将在红星公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。红星公司于本年度12 月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为 580万元，预计安装费用为10万元。 (2)红星公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已开出增值税 专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月， 到期日为次年2月3日。由于C企业车间内旋转该项新设备的场地尚未确定，经红星公司同意， 机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。 (3)红星公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定， D企业于1月5日先支付货款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支 付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。 (4)红星公司本年度委托×商店代销一批零配件，代销价款40万元;本年度收到×商店交 来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，×商店按代销价款的5%收取手续费。 该批零配件的实际成本为25万元。 (5)红星公司本年度销售给×企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已支付全部价 款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。 (6)红星公司于4月20日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为6万元，增值税 发票上注明：售价10万元，增值税17000元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 此时得知B企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠另一公司的货 款。 (7)红星公司本年度12月1日销售一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600 元，销售成本为6万元，货到后买方发现商品质量不合格，电话告知红星公司，提出只要红 星公司在价格上给予5%的折让，3天内保证付款，红星公司应允并已通知买方。 (8)红星公司上年度12月18日销售A商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本2.6 万元。合同规定现金折扣条件为2/10;l/20;n/30。买方于上年度12月27日付款，享受现金折 扣1000元。红星公司现金折扣处理采用总价法处理。本年度5月20日该批产品因质量严重不 高级会计师考试培训 不通过退还学费：/gaojikj/kc/ 合格被退回。 要求：根据上述所给资料，计算红星公司2003年度实现的营业收入、营业成本(要求列 出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。 【参考答案】 营业收入=50+200×60%+40×80%+7.6-5=204.6(万元) 营业成本=35+120×60%+25×80%+6-2.6=130.4(万元) 【分析】会计制度规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险，如销售方 对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此： (1)中的购销业务不能在2003年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。 (2)中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认 收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。 (3)为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。根据合 同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2003年共实现营业收 入200×60%万元，营业成本120×60%万元。 (4)中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所 列本年营业收入为40×80%万元，营业成本为25×80%万元。 (5)属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品 交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相 关成本。 (6)此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。 (7)该项业务属于销售折让，也符合收入确认的条件，确认的营业收入为76000元 (80000-4000)，同时结转营业成本6万元。 (8)此项销售退回应冲减退回月份