2016年注会考试《审计》第三章 审计证据5.pdf

高顿财经CPA培训中心 第三章 审计证据 本章考情分析 2011年试题遗忘了本章，2012年-2013年试卷在本章累积考了7分。 第1节[审计证据]近几年较少考试，尤其是2006年以后未考过简答题，可能意味着高分值的试题正在 酝酿中。 第2节绝少考试。可能因为相关内容达不到考试的层次。 第3节[函证]属于热点内容。近年来接连不断地考核简答题和综合题。估计未来几年也会保持这个趋 势。 第4节仅介绍分析程序的概念与用途，历来都考选择题。 近3年题型题量分析表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 3 3 审计证据，分析程序 2012 简答 1 1 函证程序 单选 1 1 应收账款函证 2013 简答 1 2 函证程序 本章基本结构框架 第一节 审计证据的性质 一、审计证据的含义与分类 （一）含义 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 （二）分类 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 1.会计记录中含有的信息 原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，支持 成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获 取这些记录。 2.其他信息 被审计单位会议记录，内部控制手册，函证回函，分析师的报告，与竞争者的比较数据等；注册会计 师获取的存货存在性的证据；注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 3.两种信息缺一不可 会计记录中包含的信息和其他信息缺一不可。没有前者，审计工作将无法进行；没有后者，可能无法 识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平。 二、审计证据的特性 （一）审计证据的充分性[数量问题] 充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本规模[第4章]有关。 在可接受审计风险一定的情况下，审计证据的数量与重大错报风险同向变动。重大错报风险越高，注 册会计师应实施的测试工作越多[即需要获取的审计证据越多]，才能将检查风险降至可接受水平，进而将 审计风险控制在可接受的低水平内[风险是火，证据是灭火的水。火越大，需要的水越多]。 [例题•单选题]在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是 （ ）。[2009/审计证据的充分性] A.错报风险越高，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 [答案]D [解析]为降低证据数量而调高重要性好比为被大学录取而私自降低录取分数线，荒唐+可笑。 二、审计证据的特性 （二）审计证据的适当性[质量问题] 审计证据的适当性是指相关性和可靠性。只有相关且可靠的证据才是高质量的。