风险评估结果汇总表(神州学人)2012.docVIP

四、风险评估结果汇总表 风险评估结果汇总表 被审计单位： 神州学人 项目： 2011年度审计 编制： 陈蓁 日期： 2012年1月 索引号： BD 财务报表截止日/期间： 2011.12.31 复核： 刘延东 日期： 2012.1 编制说明： 本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表 （二）财务报表层次风险应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措施表 （四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 业绩考核与薪酬挂钩 财务报表层次 否 是 收入、成本、存货、应收账款、费用 管理层凌驾于控制之上 财务报表层次 否 是 收入、成本、存货、应收账款、费用、货币资金、其他应收款 投资核算 认定层次 否 否 长期股权投资存在，计价与分摊，权益与义务，列报；投资收益发生，准确性，截止，分类与列报。 关联方交易和资金往来 认定层次 是 是 货币资金、其他应收款的存在性、准确性 高估货币资金 认定层次 否 否 货币资金的存在、准确性、完整性 高估或低估存货 认定层次 是 否 存货存在，计价和分摊，权利和义务，列报 高估或低估收入 认定层次 是 是 营业收入的完整性，截止、准确性、计价和分摊、列报 高估或低估成本、费用 认定层次 否 否 营业成本、管理费用、营业费用的完整性，截止、计价和分摊、准确性、列报 高估或低估应收账款 认定层次 是 是 应收账款存在，计价和分摊，权利和义务，列报 高估或低估可供出售金融资产 认定层次 是 是 可供出售金融资产存在，计价和分摊，权利和义务，列报 大股东利益取向 财务报表层次 是 是 收入，成本 二、财务报表层次风险应对方案表 财务报表风险 确定的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验的审计人员；项目负责人提供更多的督导；在选择进一步审计程序的时候，注意使某些审计程序不被管理层预见或事先了解；尽量获取更具说服力的审计证据。 对影响 拟将公司的货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、可供出售金融资产、主营业务收入和成本、管理费用、营业费用、投资收益、关联方关系及其交易作为审计重点，在期末实施综合性及实质性审计方案。对以上账户或交易分配较低的重要性水平，并抽取较多的样本进行审计。 三、特别风险结果汇总及应对措施表 特别风险 财务报表 项目及认定 审计措施 向被审计单位报告的事项 关联方交易和往来 货币资金、应收款项 （1）与公司高层讨论关联方；（2）审阅公司董事会资料以及其他报告；（3）内控制度测试；4）货币资金获取所有银行账户的银行存款对账单,发函询证，关注资金权利没有受到限制（5）对集团公司货币资金发生额与银行对账单记录进行核对。 报告异常交易实现和管理层未识别出的关联交易 高估或低估收入，存货，应收账款 收入、成本、应收账款、存货 正常审计程序外：同时重视 （1）审计时重视发函、回函情况以及期后收款情况；（2）分析客户情况（3）扩大对对收入合同的检查；（4）扩大对存货的抽盘；（5）分析性复核 报告发现的错报 大股东利益取向 收入，成本， （1）与管理层讨论大股东（2）审阅公司股东会、董事会决议及报告（3）内部控制测试 报告异常交易事项 针对对舞弊风险实施的程序： 1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和调整分录相关的不恰当或异常的活动；选择在报告期末作出的会计分录和调整分录 2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险； 3.观察是否存在超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由），评价是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 识别的重大错报风险 对财务报表影响 相关的账户和认定 拟进一步实施程序 与