营改增政策(重点税源版)培训资料.pptVIP

欢迎 ;;;;;营业税;;3.两者核算区别—营业税;;;;;分析得出结论：; 自试点开始后，对于货劳税制度，比较简单来看可以分为几个方面： 1.货物和加工修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则； 2.由营业税改征增值税的交通运输业和部分现代服务业适用《试点实施办法》； 3.除改征增值税的交通运输业和部分现代服务业外的原营业税征收项目继续适用原营业税暂行条例及其实施细则。 ;二、营业税改征增值税的主要内容;第一章 纳税人和扣缴义务人;;第一章 纳税人和扣缴义务人 ;第七条：关于合并纳税 《总机构试点纳税人增值税计算缴 纳暂行办法》 计算方法及流程;第二章 应税服务;在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。（实施办法第十条） 下列情形不属于在境内提供应税服务： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;视同销售（第十一条） （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 财税（2011）133号 ;第三章 税率和征收率;对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为11%。 远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17%。 财税〔2011〕131号;本市试点纳税人向出口加工区、保税物流园区、综合保税港区等海关特殊监管区内的单位或个人提供运输服务，是否属于对外提供零税率运输服务，实行免抵退税或免征增值税？ ;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;例1：某试点地区一般纳税人2012年9月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元，支付给试点地区的广??费50万元（上述三项均为不含税金额，且均取得增值税专用发票）， 该纳税人2012年3月应纳增值税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17% － 50×6%=11-1.7－3.4－3.0=2.9万元。;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第五章 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点;：甲企业1月6日开始运输，说明已经开始提供运输劳务，那么对其2012年1月7日收到乙企业运费50万元(不含税)，2012年1月25日收到运费20万元(不含税)均根据本条规定应将收到款项的当天作为纳税义务发生时间，而不是等到运输劳务提供完成（2月2日抵达目的地），因此甲企业1月份销售额为50万元+20万元=70万元(不含税)。;第六章 税收减免（试点实施办法第四十四条、过渡政策规定）; （一）个人转让著作权。 　　（二）残疾人个人提供应税服务。 　　（三）航空公司提供飞机播撒农药服务。 　　（四）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 　　（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 　　（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 　　（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入 　　（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 　　（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 　　（十）随军家属就业 。 　　（十一）军队转业干部就业。 　　（十二）城镇退役士兵就业。 　　（十三）失业人员就业。;　　 　　（一）安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 　　（二）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 　　（三）经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租