营改增政策宣讲教学文稿.pptVIP

苏州高新区国税;目录;苏州高新技术开发区国家税务局;1、什么是营改增; 总理说:“全面推开营改增试点，不仅有利于国家税制统一，也有助于减轻企业税负。”;;;;增值税与营业税的区别;第二部分：增值税一般原理;增值税一般原理;增值税纳税主体;增值税纳税人分类——起征点;增值税一般原理;应纳税额的计算;一般计税方法;增值税应纳税额的计算;简易计税方法;本次营改增涉及的行业以及税率;已纳入增值税征收范围的行业以及税率;混合销售;苏州高新技术产业开发区国家税务局;;增值税一般原理;;价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。 《条例》等文件列举 的 有：“手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费”.;价外费用不包括 代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。;增值税一般原理;;不得抵扣销项税额的进项税额;不得抵扣销项税额的进项税额;已抵扣进项税转出;新增的可抵扣内容;值得注意的几个点;苏州高新技术产业开发区国家税务局;增值税一般原理;(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 ?????;(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 (四)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;纳税地点;纳税地点;增值税一般原理;不征增值税??目;部分免税项目;;部分跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;部分跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;;;;第三部分：分行业政策介绍;房地产业增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售自行开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。 自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售也比照自行开发。;一般纳税人销售自行开发的房地产项目分为两种类型 1，新项目：适用一般计税方法（销项减进项，可以扣除对应的土地价款） 2，老项目：可选择适用一般计税方法或者简易计税方法（销售额乘以征收率，不能扣除对应的土地价款） ;房地产老项目，是指： （一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； （二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。;新项目：适用一般计税方法 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 不含税销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） ;当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。 房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。; 支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。;老项目：可选择一般计税方法或者简易计税方法 选择一般计税方法： 不含税销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 同新项目 选择简易计税方法： 销售额=销售额全部价款和价外费用÷（1+5%） 应纳税额=销售额×5% 不得扣除对应的土地价款 ;一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，