2009年纳税管理策略.pptVIP

税款成本 税款成本是企业按照税法的规定缴纳税款的多少。 例：一家酒厂，营销各种酒水，在运行过程中营销总监提出一个营销方案，将几种酒变成礼品盒，市场上销售大增。但出现一个问题，各种酒的消费税税率不同，按照税收法律规定应按照最高的税率缴纳消费税，因此企业承受着很大的税收压力。老总有一次参加税收筹划讲座，得出这个一个方法，包装不在酒厂包装，包装盒直接发送给代理商，酒厂将酒按白酒、葡萄酒、汽水酒分别卖给分销商，然后到分销商处将酒包装成包装盒，再推给市场，包装环节发生变化后，消费税在生产环节缴纳，销售环节不缴纳，这时只有酒厂才是消费税的纳税人，省了200多万元税款。 办税成本 办税成本，用于办理企业纳税事宜的成本，包括：办税人员的工资、福利费、以及购买相关学习资料、培训等成本支出。 例：某企业为了提高管理效率，购买了一批软件，花了50万元，该软件多长时间可以摊销？ 会计上规定不短于10年摊销，第一年抵税1.25万所得税。而税务上规定，企业购买的软件构成资产的可以在两年内摊销，第一年抵税6.25万所得税。 财务岗位和税务岗位是两个不同的岗位 一是税收政策变化的频率大于财务会计制度。 二是财务人员的大量的事务性工作决定了他不可能深入研究税法。 三是从对纳税人重要性来说，税法的重要性大于会计的重要性。 风险成本 一是企业多交税款的风险。 补充保险 二是违反税法规定少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。 三是没有合理安排税务事项而造成的纳税损失 例：有一家广告公司，在城市的电车上作广告，该客户委托广告公司作广告付50万元广告费，广告公司也开了50万元的发票给委托方，该广告公司又和电车公司谈，电车公司说可以让部分价位，广告公司给电车公司付了20万元，该广告公司向客户收取了50万元，也开了50万元发票，应如何交营业税？ 例：某公司在供电过程中，除按规定收取用户电费外，还对违反用电守则的用户收取电费逾期付款滞纳金和违章用电罚款25万元。 例：公司向外省的一个客户销售商品一批。价税合计600万元，购销合同约定，发出商品半年后客户结清货款，并按年利率10%加收利息。 观点： 国家制定税率，企业决定税负。 企业成功与纳税管理 企业纳税的误区 站在纳税的角度 纳税的核心思想 观点： 一个企业不考虑“税收”的经营决策是失败的决策。 不谋纳税战略者，不足以谋财务战略； 不谋财务战略者，不足以谋经营发展战略。 建立内部纳税控制制度 涉税制度体系框图 任何管理模式都有其局限性，企业在实际运用中还应根据自身的情况和特点加以修正，涉税管理模式也好，制度也好。也是需要动态发展的，所以，《涉税制度》也应不断吸取国内外企业涉税管理的理论和新鲜经验，不断地充实和完善。 战略管理思维下筹划五大法宝 会计方法 经济合同法 重组法 政策优选法 公共关系法 基础制度 战略管理思维下的纳税筹划空间 战略管理思维下的纳税管理空间 从企业的生命周期来看，大致可以分为企业的创设阶段，企业的经营阶段以及企业的产权重组阶段。 在这三大阶段中，企业的生产经营阶段对于企业的发展至关重要。可以说，企业经营的好坏，直接决定了企业发展的成败。因此，从纳税筹划的角度来讲，做好企业经营环节的纳税筹划工作对于企业减轻税负、赢得竞争优势也是至关重要的。 由于不同的企业具体经营环节各异，涉税行为繁杂，很难有一套对于任何企业都适用的纳税筹划方案，只能是针对不同的情况作个案研究，具体问题具体分析。 纳税管理的关键期 企业设立及组织机构调整时 税收政策中有许多政策尤其是所得税、增值税和营业税政策都是针对新设立的企业制定的，因此，企业设立环节是进行纳税筹划方案设计的关键时期。组织机构调整也是不容忽视的重要时期，因为组织机构调整会带给企业许多影响，包括经营和纳税方面，所以要赶在组织机构调整之前进行组织机构调整的纳税筹划方案设计。 企业并购重组时 企业的合并分立对于企业的发展至关重要，国家出台了许多相关政策法规来规范企业的合并分立。在合并分立及资产重组之际设计纳税筹划方案，可以找到巨大的纳税筹划空间。 对外签订合同时 企业在对外签订合同时，必须考虑合同条款对纳税的影响，否则会给企业的后期经营带来一定的隐患。因此，对于合同条款的仔细斟酌甚为必要，这是利用纳税筹划方案设计规避税收的绝佳时期。 发生重大特殊业务时 企业发生重大特殊业务时，也是进行纳税筹划方案设计的关键时期。因为业务重大，会对企业产生很大的经营和财务影响。如果企业能够准确掌握相关税收政策，设计最优纳税筹划方案，就可以利用该特殊业务一举筹划成功。 重大税收政策调整时 国家出于调节经济的目的，经常会对税收政策做出调整，重大税收政策变化是企业进行纳税筹划、设计最优纳税筹划方案的关键时期。许多企业