融资性担保公司财务报告披露指引推荐.pptVIP

* 担保公司财务报告编制与披露 资产负债表 (2)根据明细账科目的余额计算填列。 “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”和“其他应收款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列； “长期借款”、“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”科目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”项目应根据“利润分配”中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 (3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 ；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。 * 担保公司财务报告编制与披露 资产负债表 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、 “在建工程”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产” 项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。 为直观反应 “委托贷款” 、“长期股权投资”计提的减值准备情况，将其计提的减值准备以备抵数列入对应项目下。 * 担保公司财务报告编制与披露 资产负债表 (5)综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收保费”项目，应根据“应收保费”和“预收保费”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 * 担保公司财务报告编制与披露 资产负债表 (6) 担保业务相关科目列报方法 “应收保费”、“应收代偿款”、“应收再保款” 、“预收保费”、 “应付再保款”、 “未到期责任准备金”、“担保赔偿准备金 ”等项目应根据相关科目的期末余额填列，资产已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。 * 担保公司财务报告编制与披露 资产负债表 (7)资产负债表“年初余额”栏的填列方法。本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则时，应按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》对首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。 * 担保公司财务报告编制与披露 利润表 (一)利润表的定义和作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例如，反映某年1月1日至12月31日经营成果的利润表，它反映的就是该期间的情况。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本有多少、营业税金及附加有多少及销售费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值等情况。 * 担保公司财务报告编制与披露 利润表 (二)费用采用”功能法”列报根据财务报表列报准则的规定，对于费用的列报，企业应当采用”功能法”列报，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，一般工商企业通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露。对企业而言，其活动通常可以划分为生产、销售、管理、融资等，每一种活动上发生的费用所发挥的功能并不相同，因此，按照费用功能法将其分开列报，有助于使用者了解费用发生的活动领域。例如企业为销售产品发生了多少费用、为一般行政管理发生了多少费用、为筹措资金发生了多少费用等等。这种方法通常能向报表使用者提供具有结构性的信息，能更清楚地揭示企业经营业绩的主要来源和构成，提供的信息更为相关。担保企业利润表应列示营业收入及其构成，营业支出及其构成，揭示营业利润、利润总额和净利润的产生过程。 * 担保公司财