经济法 下.pptx

第十章 财政税收法; 第一节 预算法 一、预算法的概念和调整对象 国家预算，是指经过一定法定程序规定的国家机关对未来收入和支出预计方案。 预算法是调整在国家协调经济运行过程中发生的关于预算的各种经济关系的法律规范的总称。;二、国家预算体系 国家预算体系是指预算的组成环节及其相互关系。;三、预算管理体制 （一）全国人民代表大会及常务委员会的预算职权 （二）地方各级人民代表大会及常务委员会的预算职权 （三）各级人民政府的预算职权 （四）各级财政部门的预算职权 （五）各部门的预算职权 （六）各单位的预算职权;四、预算收支范围 预算收入范围包括：①税收收入；②依照规定应当上缴的国有资产收益；③专项收入；④其他收入。 预算支出包括：①经济建设支出；②教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；③国家管理费用支出；④国防支出；⑤各项补贴支出；⑥其他支出。;五、预算管理的法律规定 （一）预算的编制 １.预算编制的原则 ２.预算编制的方法 （二）预算的审查和批准 （三）预算的执行 （四）预算的调整 （五）决算 （六）预算、决算的监督;六、法律责任 第二节 税法 一、税法的概念和调整对象 税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。 二、税法的主要内容 （一）税法的构成要素 １.纳税主体，亦称纳税人。 ２.征税客体，又称征税对象。; 3.税率 ４.纳税环节 ５.纳税期限 ６.减税免税 （二）现行税制的主要内容 根据征税客体性质的不同，我国税收可以分为五类：流转税、所得税、资源税、财产税以及行为目的税；根据各级政府对税收的管理和使用权限的不同，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。;增值税 纳税人销售或者进口下列货物按低税率计征增值税，税率为13％。①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。;营业税 资源税 企业所得税 三、税收征收管理的法律规定 （一）立法原则??适用范围 立法原则： １．坚持为改革开放和经济建设服务； ２．保证国家依法征税权利； ３．维护纳税人的合法权益。 ;税收征管法规定的适用范围是： 凡依法由税务机关的各种税收管理，均适用本法。;（二）税务管理 １.税务登记 ２.账簿、凭证管理 ３.纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。;（三）税款征收 １.税务机关依法征收税款。 ２.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之二的滞纳金。 ３.纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税。;４.纳税人依法规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。对以上情况税务机关有权核定其应纳税额。;５.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期纳税；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。;如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列保全措施： （１）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款； （２）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。;６.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：;（１）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （２）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 ７.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起３年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应立即退还。;８.因税务机关的责任，扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在３年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 （四）税务检查 （五）法律责任 １.违反税法的行为;（1）纳税人未按规定办理税务登