公司管理类桉件司法会计检查策略 .pptVIP

模块二 公司管理类案件的司法会计检查 主讲教师:罗良志 * 本模块提纲: 1、公司管理类案件的法律分析 2、公司管理类案件的司法会计检查策略 * 第一部分：公司管理类案件的法律分析 一、公司管理类案件的概述： 破坏社会主义市场经济秩序罪，是指违反国家经济管理法规，破坏社会主义市场经济秩序，严重危害国民经济发展的行为。 妨害对公司企业的管理秩序罪具体包括： 虚假注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，诈骗发行股票、债券罪，提供虚假财务报告罪，清算舞弊罪等 * 二、虚假注册资本罪的法条规定 虚假注册资本罪，是指违反公司法规，申请公司登记使用虚假证明文件或者采用其他诈骗手段虚报注册资本，欺诈公司登记主管部门取得公司登记，虚假注册资本数额巨大，后果严重或者有其他严重情节的行为。 刑事责任： A.自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金。　　 B.单位犯本罪的，对单位判处罚金、并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。 * 三、虚假出资、抽逃出资罪 虚假出资、抽逃出资罪，是指公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。 法律责任： 根据刑法第159条规定，犯本罪的，判处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假投资金额或者抽逃出资金额2％以上10％以下的罚金。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并且对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法关于自然人犯本罪的规定来处罚。 * 四、诈骗发行股票、债券罪 欺诈发行股票、债券罪是指在招股说明书、认股书、公司、企业债券募集办法中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容，发行股票或者公司、企业债券，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。 法律责任： 1、处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处非法募集资金金额百分之一以上百分之五以下罚金。 2、单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。 * 五、提供虚假财务报告罪 提供虚假财务报告罪是指依法负有信息披露义务的公司、企业向股东?和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财?务会计报告,或者对依法应当披露的其他重要?信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他?人利益,或者有其他严重情节的行为。 * 法律责任： 立案标准: 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉： 1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的。 2、致使股票被取消上市资格或者交易被迫停牌的。 量刑标准： 根据《刑法修正案(六)》第5条的规定,犯?本罪的,实行单罚制,即对公司、企业中直接负?责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以?下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以?上20万元以下罚金。?? * 六、妨害清算罪 妨害清算罪，是指公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记载，或者在未清偿债务前擅自分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的行为。 * 本罪与职务侵占罪的区别主要在于： 　　1、犯罪主体不同。本罪主体为正在进行清算的公司、企业，是单位犯罪，而职务侵占罪的主体是公司的人员，包括董事、监事、经理及一般工作人员均可成为犯罪主体，是自然人犯罪。 　　2、犯罪的主观目的不同。本罪的目的是为了逃避公司、企业债务，而职务侵占罪的目的则是为了非法占有公司财产。 　　3、侵犯的客体不同。本罪侵犯的是公司、企业清算制度和债权人及其他人的利益，而职务侵占罪所侵犯的客体是公司、企业财产权及股东的利益。 　　4、客观方面不同。本罪表现为在公司、企业清算期间，隐匿财产、在资产负债表或财产清单上虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人及其他人利益的行为。职务侵占罪则表现为公司、企业或其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。 * 课堂提问： 请同学举出例几个例子，分别说明虚假注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，诈骗发行股票、债券罪，提供虚假财务报告罪，清算舞弊罪在财务会计资料上的表现。 * 第二部分：公司管理类案件的司法会计检查策略 一、公司管理类案件司法会计检查的基本要求 1、全面 对贪污案件的司法会计检查的基本要求是：既要检查与某笔贪污账项有关的全部财务会计资料，全面收集证据，又要注意检查该嫌疑人经手、管理的公共财产所涉及的其他财务会计资料，以发现嫌疑人的其他作案情形，查清全部案件事实。 2、准确 对单笔贪污账项的检查，不仅要做