全程跟踪审计建议加强规范工程变更签证管理[精品].doc

全程跟踪审计建议加强规范工程变更签证管理 　　【摘 要】本文结合基本建设工程项目全程跟踪审计经验，阐述工程审计中关注到的变更签证管理不规范现象及常见问题，分析其成因，提出相应的解决措施和建议，以期规范工程管理。 　　[Abstract] This paper,on the basis of the follow-up auditing experiences on capital construction projects, describe the non-standard phenomena and common issues concerning the changes of visa management during engineering audit, analyze the causes and propose corresponding solutions and suggestions,which will help standardize the engineering management. 　　【关键词】跟踪审计设计变更 工程签证工程管理 　　【key words】Follow-up Auditing; Design Change; Engineering Visa; Engineering Management 　　中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号： 　　工程变更是指由工程不同参与方提出，最终由设计单位以设计变更或补充设计文件形式发出的工程变更指令。工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未包含而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证。工程变更签证的漏洞较多，管理较困难，人为因素多，可能引起的争议也大，直接影响工程造价的确定与控制。现结合基本建设工程项目全程跟踪审计经验，谈谈工程签证过程中的常见问题及应对措施。 　　一、工程变更签证中出现的常见问题 　　1、应当签证的未签证。有一些签证，如零星工程、零星用工等，发生的时候就应当及时办理。有很多业主在施工过程中随意性较强，施工中经常改动一些部位，既无设计变更，也不办现场签证，到结算时往往发生补签证困难，引起纠纷。还有一些施工单位不清楚哪些费用需要签证，缺乏签证的意识。 　　2、签证不规范。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方共同签字，盖章才能生效，缺少任何一方都属于不规范的签证。或者，对一些零星工程、隐蔽工程，既无设计变更，也不办理现场签证，而是事后补签或者不办理签证，从而造成根本无法对签证内容的真实性和合理性进行准确的核实验证，失去了签证的实效性，为施工单位高报签证提供了可乘之机。 　　3、随意签证。有些业主没有配备专业工程投资控制人员，不了解工程造价方面的有关规定，个别施工单位就采取欺骗的手段，随意签证。如：某工程设计为100mm厚钢筋混凝土楼板，已能满足荷载要求，现施工企业提出水电埋管难度较大，为便于施工，要求设计变更为120mm厚楼板；原设计为c25级混凝土，施工企业为提前拆模加快进度，要求改用c30级混凝土。设计单位仅从设计角度考虑，同意将板厚100mm改为120mm厚，c25改用c30。这样其楼板增厚20mm和c30与c25级混凝土的差价均由建设单位承担，工程造价无形提高。 　　4、虚假签证。建设单位变更签证管理缺乏有效的监督机制，工程管理人员多数是由一人做审批，在施工过程中，其不认真履行自身职责，放松监管，只要是施工单位要求签证的，不管合理与否、真实与否，一律给予办理。致使虚列项目、多签工程量、高签单价的现象屡见不鲜。 　　5、重复签证。施工单位利用建设单位工作人员对业务不熟悉，抱着“多报多算，审出来就减，审不出来就得”的侥幸心理，在办理工程签证时采取重复计算、多次计价、甲供材料不扣除、巧立明目、采用不合理签证增加工程造价。如在审计某工程结算时，发现一张已由双方签字的变更签证，内容是用C30混凝土代换C20混凝土增加工程造价近10万元。经审查，工程结算书已按规定对提高标号的定额基价作了换算，而施工单位再次以提高标号为签证理由，变更增加的项目重复签证。 　　二、出现变更签证问题的原因分析 　　1、基建管理人员的素质不高。因建设单位基建管理人员素质差而影响工程签证的真实性和准确性，主要表现在两个方面：一是基建管理人员业务素质差，不了解变更签证的专业常识，在基建项目监管过程中不能发挥应有的监督作用，容易被施工单位蒙骗过关。二是基建管理人员的政治素质差，或是责任心不强，对工程质量、事关工程造价的各种签证似管非管，或是因私利授人以柄，不能坚持原则，对施工单位的舞弊行为睁一眼闭一眼。 　　2、缺乏审计监管力度。第一，由于基建投资项目量大面