项目三-任务一-增值税的基本知识.pptxVIP

项目三 增值税的业务处理任务一 增值税的基本知识任务二 增值税应纳税额的计算任务三 增值税专用发票的使用 及管理知识框架任务四 增值税的纳税申报与缴纳任务五 增值税的会计处理学习目标：通过学习，掌握我国现行增值税的有关法律规定，熟悉增值税的计算方法，掌握增值税的会计处理方法，提高增值税会计核算的实务操作能力。任务一 增值税的基本知识一增值税的含义、特点及类型二增值税纳税人及其认定三增值税的征税范围四增值税的税率和征收率一、增值税的含义、特点及类型流转税：又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、关税）是政府财政收入的重要来源。（一）增值税的含义增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产以及不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。一、增值税的含义、特点及类型（二）增值税的特点 1.税源充足，普遍征收 2.逐环节征收，但不重复征收——增值额 3.实行价外税制度 4.税负具有转嫁性——间接税一、增值税的含义、特点及类型（三）增值税的类型类型特点适用范围生产型增值税1.不允许扣除购入的固定资产内含税款2.存在重复计税的弊端，抑制固定资产投资2008.12.31前实行收入型增值税对外购固定资产只允许分期扣除固定资产折旧内含税款消费型增值税1.允许一次性扣除固定资产内含税款2.消除重复征税，有利于设备更新和技术进步 ——最简便，最能体现增值税优越性2009.1.1起实行二、增值税纳税人及其认定 （一）增值税纳税人的基本规定 1.纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 （1）单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 （2）个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 （3）单位以承包、承租、挂靠方式经营的 二、增值税纳税人及其认定 （二）小规模纳税人与一般纳税人的认定 定量标准 定性标准经营规模小规模纳税人一般纳税人纳税人性质会计核算程度二、增值税纳税人及其认定5月1日起，工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额货物生产、提供劳务：50万上调至经营规模批发、零售（商业）：80万应税服务：500万500万 个人非企业性单位或不经常发生应税行为的企业纳税人性质会计核算程度 会计核算是否健全二、增值税纳税人及其认定 1.小规模纳税人的认定 （1）概念：小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。【注释1】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内（可跨年累计，如2016.4.1-2017.3.31）累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 二、增值税纳税人及其认定 1.小规模纳税人的认定 （1）概念：小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。【注释2】 会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，即不能够准备提供税务资料。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 （2）小规模纳税人标准5月1日起，工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额行业小规模纳税人销售（营业）收入工业企业≦50万以下（含本数）商品流通企业≦80万以下（含本数）销售服务、无形资产或者不动产≦500万以下（含本数）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（指自然人）非企业性单位或不经常发生应税行为的企业，可自行选择是否按小规模纳税人纳税年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可自行选择是否按小规模纳税人纳税上调至500万在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人注意：年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额、应纳税额的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。——故企业登记为一般纳税人时要慎重 总的原则：对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税服务销售额分别计算确定。 学中做 1.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务销售额505万元，请问