- 1、本文档共102页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
IPO审计若干财务问题专题研讨汇
二、关键问题--会计与其他问题 案例:企业资产不完整 拟上市B公司为某电解铝企业,改制上市未能将生产所需供变电辅助系统及配套设施纳入上市主体,生产链不完整。 主要问题:从财务信息中关联方及其交易中可以判断。 二、关键问题--会计与其他问题 总结:1)生产型企业应当将与生产经营有关的生产系统、辅助系统和配套设施、合法拥有的与生产经营有关的土地、厂房、机器设备以及商标、专利、非专利技术的所有权或使用权,具有独立原材料采购、产品销售系统等完整纳入企业。2)非生产型企业应当具有与经营有关的业务体系和相关资产。 二、关键问题--会计与其他问题 关联交易 关联交易定价原则是核心,必须是与独立第三方有相同的交易定价原则。当定价差异很大,可能需要计算披露有关对财务影响。 关联交易量一般应属于日常符合商业运作原则。 未能与关联方建立适当合同,需要律师重新拟定。 二、关键问题--会计与其他问题 定价原则合法性与是否一贯执行 在报告期内与关联方发生经营性资金占用,且发生额较大,资金占用行为是否构成重大违法行为并对上市构成实质性法律障碍。 是否存在关联方同业竞争的问题 是否存在实质关联方非关联化问题。 二、关键问题--会计与其他问题 公司治理 三会规范运作、人员任职条件符合规定 组织架构合规、各项制度健全 不存在违规担保和资金占用 二、关键问题--会计与其他问题 募集资金运用 上市企业确实有融资需求,募集资金有明确与主营业务一致的使用方向 募集资金数额与投资项目应当与上市企业现有经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应。 二、关键问题--会计与其他问题 募集资金投资项目应当符合国家产业政策、环境保护、土地管理等其他法律、法规和规章的规定。 上市企业应当建立募集资金专项存储制度、募集资金应当存放于董事会决定的专项账户。 募集资金大于募投项目所需资金,部分闲置资金的具体安排。募集资金小于募投项目所需资金,不足资金的融资安排 二、关键问题--会计与其他问题 募投项目投产后,固定资产变化与产能变动的匹配关系,新增固定资产折旧、摊销对未来经营成果的影响 募投项目产品,结合外部环境分析募投项目新产品的市场需求量、主要竞争对手的产量和销售、新产品与替代产品的市场价格等具体因素,对发展空间与未来影响进行说明等。 谢 谢 ~ ~ 第六部分 企业改制普遍存在财务规范问题 四、税收缴纳问题 主要体现:偷税/漏税/转移利润/账外记录收入/多列费用等 五、账外资产与记录不完整问题 主要体现:借款不入账/资产不入帐等 六、会计政策与会计估计随意性问题 主要体现:会计政策不稳健/随意性目的性强等 会计师举措:规范、调整、梳理 第七部分 从审核的角度分析关注的问题 主要审核:主体资格、独立性、规范运行、财务会计、募集资金运用 一、核心问题—法律构架重组 (一)发起人沿革的合法性审核 1、发起人资产的演变 1)新设公司对出资情况的审核 特别是无形资产的评估作价问题。如股东以××产品生产批准文号出资的合法性、定价依据和会计核算方法。 一、核心问题—法律构架重组 2)整体改制评估调账审核 主要包括:改变计量属性依据、评估增值较大资产、以及评估方法与评估参数合理性等。 3)设立发行主体的资产后取得资产审核 案例:C公司部分资产最初为租赁资产,为2000年向XX橡胶厂租赁与生产相关的设备及厂房,并接受原橡胶厂相关的业务、人员。后2004年橡胶厂改制,对租赁资产的处置。 一、核心问题—法律构架重组 审核问题: 1)XX橡胶厂租赁合同主要条款的确定等是否履行了法定程序、是否符合国有资产管理的规定、是否取得有权部门的批准; 2)橡胶厂对资产、业务的安排及人员安置; 一、核心问题—法律构架重组 3)租赁的租赁费用的确定依据,以及向橡胶厂支付租赁费用的情况; 4)橡胶厂2004年改制的具体情况,租赁资产的处置情况、原橡胶厂职工的安置情况; 5)C公司取得资产合法性。包括购买的租赁资产的具体情况,不限于资产内容、使用年限、成新率、是否存在报废或被替代情形、评估增值原因等。 一、核心问题—法律构架重组 4)其他事项审核 改制前重大资产重组背景与原因,是否因出资不实引起等; 报告期内资产重大处置与购买等重组事项。主要有:重组资产对发行人资产总额、营业收入和利润总额的影响情况,是否符合最近三年(两年)内主营业务没有发生重大变化的规定。 一、核心问题—法律构架重组 2、发起人股本的演变 1)历次股权转让及增资的情况及其价格。 2)利润分配形成注册资本增加的行为在程序上是否符合《公司法》等法律法规的规定。 3)新增股东折合注册资本的比例是否正常。如存在异常说明增资的价格不同的原因,是否构成股权激励及其股权激励的具体考虑。若为股权激励,请说明对激励对象确定的依据,有否激励的制度安排等 一、核心问题—法律
您可能关注的文档
最近下载
- 希沃白板的培训课件.pptx
- 桂阳县中小学教职工管理办法(2013年3月).doc
- 2021解读关于常态化开展扫黑除恶斗争巩固专项斗争成果的意见PPT模板.pptx VIP
- 2024届高考化学复习备考策略讲座.pdf
- 非财人员的财务管理考试题目及答案1.pdf VIP
- 环境标志CEC2018ELP00701915戴尔(中国)有限公司计算机工作站2022.02.pdf VIP
- 【新教材】人教PEP版(2024)三年级上册英语Unit 1 Making friends单元整体教学设计.docx
- 法定代表人身份证明书(2021年最新版).pdf
- 绿色工厂创建管理者代表授权书.doc
- 中国特色社会主义理论体系概论(第二版) 田克勤 第一章第三节.ppt VIP
文档评论(0)