个人税务筹划与政策-李国峰汇.pptVIP

（四）利用避税和节税方式降低税负 对国家税法规定的征税条件，进行逆向思维，以达到避税或节税的目的。 如：国家对个体生产企业排污征税，避税的最佳方式则是不向社会排污。 又如：国家税法对个人所得税实行九级累进税率，节税的方法是将非经常性收入在年度内平均分配，以缩小税基和拉开征税级距、相应降低税率。 五、我国现行的个人税务政策体系 (一)个人所得税 1、概念：以居民个人收入所得为计税依据而征收的税。 2、纳税人： ◆在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 ◆在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个人所得税。 3、税基： 中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现金、实物、还是证券所得）定为应税所得： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其它所得。院财政部门确定征税的其它所得 4、扣除与宽免 （1）免税所得 ）中国的个人所得税制把以下类别的所得定为免税所得： 得A、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 的B、国债和国家发行的金融债券利息； 国C、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 按D、福利费、抚恤金、救济金； 福E、保险赔款； F、军人的转业费、复员费； 军H、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 费I、依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； J、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 免K、国务院财政部门批准免税的所得。 （2）享有税收优惠待遇的所得 所 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： A、残疾、孤老人员和烈属的所得； B、因严重自然灾害造成重大损失的； C、其他经国务院财政部门批准减税的。 （3）宽免和扣除 ◆普遍宽免和扣除 普对教育事业、公益事业和科研组织有关的捐赠可从所得中减除。一般而言，减除上限为每个纳税人所申报应税所得额的30%。 ◆针对不同所得类别的规定 不同所得类别应税所得的应税数额有不同的规定： A、工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。在此基础上，雇员对基本养老退休金、医疗保险、失业保险和住房基金的缴款也可减除。 B、个体工商户的生产、经营所得的所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。 C、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 D、劳务报酬所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过4000元的部分减除800元，对超过4000元的部分减除20% 。 E、稿酬所得，同第D项，但在应纳税额基础上可减征30％。 F、特许权使用费所得，同第D项。 G、利息、股息、红利所得，没有减除。 H、财产租赁所得，同第D项，并另外允许减除与租赁财产有关的纳税、 缴费和修理费。 K、财产转让所得，可减除与出售资产有关的必要缴费和费用。 L、偶然所得，没有减除。 每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 * * 李国峰博士 2006年4月 个人税务筹划与政策 中国农业银行山东分行客户经理培训班 目 录 一、个人税务筹划的概念税务筹划的 二、个人税务筹划与纳税责任 三、个人税务筹划的原则和步骤 四、个人税务筹划的基本方法 五、我国现行的个人税务政策体系 一、个人税务筹划的概念 （一）个人税务筹划概念 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 个人税务筹划的目的在于合理避税，而非逃税、偷税和漏税。 个人税务筹划之所以有市场，是因为它能帮助客户节税，相应减少客户财务支出。 （二）个人税务筹划的特点 合法性 预期性 风险性 目的性 收益性 收益性 （三）个人税务筹划存在的空间 因为不同的税种具有不同的税基、税率、纳税时间与纳税扣缴方法。 如: 根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,