报表讲解汇.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 个别财务报表是指由公司或子公司编制的，仅反映母公司或子公司自身财务状况、经营成果和现金流量的报表。  * * * * * * * * * * * * * 按国际会计准则要求，将中国准则的财务报告转换为国际准则财务报告。 为满足对外披露财务报告的需要，按香港联交所的要求，对国际准则财务报告进行分类、归并、排序及调整，形成适应香港联交所要求的国际准则财务报告； 　　按美国证监会的要求，对国际准则财务报告进行调整，形成美国公认会计准则财务报告。以满足美国证券管理对外进行信息披露的需要。 * * * * * * * * * * * * * * * * * 6、耗用辅助生产部门提供的自产动力，在辅助部门之间互供的动力交互分配后，根据辅助部门产品的实际成本进行核算。 借：基本生产成本—自产动力—水、电、蒸气等（作业过程-辅助转入） 贷：辅助生产成本—结转 7、炼化产品成本计算表中动力项的取数是按着基本生产的成本要素(包括外购和辅助生产转入给基本生产的动力)进行取数，如果由于这种循环互供造成的成本要素重复的现象，要在抵销责任中心进行抵销账务处理。 四、编制注意事项－成本类报表 2、炼油化工成本表 8、自产蒸汽核算 在日常的生产过程中，基本生产装置往往附带产出一部分动力（如蒸汽），作为其他生产装置的动力消耗，在成本核算及费用归集时，作为副产品进行核算，不能直接做为基本生产成本蒸汽项目的抵减项目，直接冲减装置消耗。 产出蒸汽时，作为下一装置动力消耗： 借：基本生产成本—自产动力—蒸汽（作业过程-基本转入） 辅助生产成本—动力—蒸汽（作业过程-基本转入） 贷：基本生产成本—副产品、月末结转、自制半成品 耗用蒸汽时： 借：基本生产成本成本—自产动力—蒸汽（作业过程-辅助转入） 贷：辅助生产成本—结转 四、编制注意事项－成本类报表 2、炼油化工成本表 进口油填报：本表的进口油只填报炼化企业直接从国外进口的原油，不包括通过大庆、西部原油管道结算的进口油 加工量的确定：目前考核口径的加工量包括外购的原料油，加工的原料油是否计入加工量需进一步讨论 单位（现金）加工费的计算：在该计算公式是否要减掉自用燃料油、燃料气需要进一步讨论 地区公司每月对本表既要复核合并口径的报表，也要核对母公司口径的报表 四、编制注意事项－成本类报表 2、炼油产品成本计算表注意事项 3、输油输气成本表 1、天然气板块主要通过输油输气作业和制造费用两个科目。两个科目都挂接了自定义辅助核算“制造费用及管输类型”。勘探板块核算管输原油时发生的间接费用可以通过输油输气作业或者制造费用科目加“制造费用及管输类型”下设的管输原油（制造费用），通过制造费用核算的，月末结转到输油输气作业加“制造费用及管输类型”下设的“管输原油”明细。 2、管道公司可以通过输油输气作业和制造费用科目加“制造费用及管输类型”下的“管输原油、“管输天然气”、“输成品油”归集各种管输业务发生的直接费用和间接费用。直接在主营业务成本科目和其他业务成本科目归集的费用，可以通过自定义辅助核算“销售方式”区分“输油、“输气”、“输成品油”。 四、编制注意事项－成本类报表 3、输油输气成本表 3、天然气及管道业务的“输油输气作业”科目设置的二级科目为：直接材料、直接燃料、直接动力、直接员工费用、输油输气损耗、制造费用。其中：制造费用主要用于核算月末结转的制造费用。 4、勘探板块销售给天然气板块天然气，规范账务处理： 业务发生时：勘探板块 贷：主营业务收入 天然气板块 借：库存商品-本期购入 天然气板块结转库存商品时：天然气板块 贷：库存商品 天然气板块 借：主营业务成本 在板块间抵销责任中心再进行抵销的业务处理： 贷：主营业务收入 红字 借：主营业务成本 红字 5、本表基于输油输气作业科目挂接的自定义辅助－制造费用与管输类型取数。 6、勘探板块的管输通过库存商品核算。 四、编制注意事项－成本类报表 1、考虑到销售企业加油站便利店属于其他业务性质，他们销售的产品统一在产品核算中的“9900其他”下核算。 2、在收入、成本、税费、支出、费用、投资收益、所得税等项目入账时，在销售方式的“炼油销售－批发/零售”中反映。上述项目转入利润时，在销售方式的“结转”中反映，同时“本年利润”科目下的销售方式也要区分出批发/零售。 3、在作销售折扣折让时，应处理