14级财务管理(专升本)3班_张雪敏_201451012306.docVIP

企业纳税筹划误区及风险防范与控制 1 导 论 1.1 研究的背景 纳税筹划意识在欧美发达国家传播较早，并迅速被各企业纳税人所接受。税务专家最早出现在十九世纪中叶的意大利，是专门给纳税人提供税务咨询的。反观，我国对于纳税筹划反应迟钝，更是于90年代后半期才开始尝试研究其理论与实践，错失了良好的发展机会。税收是国家经济的主要来源，且具有强制性，随着经济发展的深入，税收在调节和分配利益方面的作用越来越大。纳税筹划也逐渐被人们重视起来，成为企业经营决策的重要因素。但是由于目前我国缺乏专业性质的筹划人员，大部分企业都不能正确预估筹划可能带来的风险，容易陷入误区，走进偷逃税的深渊，给企业带来巨大的损失。决定研究企业纳税筹划误区及风险防范与控制，是对我国目前纳税筹划进行综合分析，让人们更加全面的了解纳税筹划的同时也能意识到其带来的风险，为企业进行筹划敲响警钟，以便企业能够更加重视风险，全面考虑，做出有利于企业发展的经营决策。 1.2 研究的意义 纳税筹划可以帮助企业在所有经营活动中减少不必要的成本，从源头节省开支，但同时也要注意防范筹划中可能遇到的风险。对纳税筹划问题的研究有助于推动其发展，弥补筹划的不足之处。 本文的选题意义就在于： （1）给纳税人敲响警钟，提醒其在筹划的过程中不能一味的追求企业利益最大化，而要在利益最大化的同时保持风险最小。减轻税收负担有三层含义：一是绝对减少税负，即减少企业应纳税额；二是相对减少税负，即将高的纳税义务转换为低的纳税义务；三是税收递延，即在税收法律允许的期限内，分期或延迟缴纳税款。 （2）合理的纳税筹划可以有效帮助企业减少税收负担，增强同行业之间的市场竞争力，为企业的长远发展奠定坚实基础。同时，还利用财务管理的方式与方法分析纳税筹划可能会遇到的风险，建立健全的内部控制制度来保证纳税筹划的顺利进行。二者结合使用，相辅相成，为企业创造最大化的价值，促使企业在激烈的市场竞争环境中脱颖而出。 （3）纳税筹划要求企业必须认真学习研究税法的精髓，了解其要求具有针对性地进行筹划，提高财务人员的综合素质。同时也要发现税收法律法规中存在的各类问题及时反馈给税务机关，帮助国家完善税法，加强对税法的管理，尽一个公民应尽的义务。  1.3 研究的目的 纳税筹划是指企业在不违反税收法律法规的基础上，以实现企业利益最大化为目标，在企业所有纳税义务发生之前作出安排的一种主观行为。虽然纳税筹划已经成为影响我国企业经营方决策的重要因素，但目前为止，我国对于纳税筹划所产生的风险还没有研究通透，只了解其表层含义，致使我国纳税筹划停滞不前，发展缓慢，许多企业不敢贸然尝试。本文叙述了纳税筹划的相关概念、误区以及风险等情况，列示了纳税筹划风险存在的诱因，并结合企业实际情况给出了一系列防范措施。 1.4 研究的内容 （1）首先对纳税筹划的研究背景、意义等作出概述，并结合国内外文献做出思考；（2）对纳税筹划的基本理论进行分析概述，重点指出我国纳税筹划目前存在的主要问题；（3）分析了纳税筹划与偷税、逃税、抗税、骗税等的区别，突出表现纳税筹划误区这一论文主题；（4）结合对纳税筹划的了解以及通过比较得到的有关税收筹划误区的情况的了解，进行论述，发现纳税筹划中存在的风险，提出改进的措施，从不同的方面提出对策；（5）对上文进行总结概述，点明论文主题，同时重申研究目标。 1.5 研究的方法 结合本文研究的目的与内容，基本会用到以下两种研究方法。 文献检索法。首先需要阅读大量有关纳税筹划方面的文献，发现之前研究的不足，同时结合自己对纳税筹划的理解，确定研究方向；在了解企业纳税筹划的相关内容和风险范畴时，由于无法亲自调查研究，也需要借助文献检索法，通过各种资料的介绍进行分析总结。 比较分析法。本论文中将税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税等分别进行了分析，对各方面进行比较，总结出区别，有利于帮助纳税人树立正确的筹划观念，避免其走入误区。 1.6 国内外文献综述 二十世纪三十年代，通过税务局长诉温斯特大公”一案，英国上议院议员汤姆林爵士对纳税筹划有了新的看法，他认为任何人都有权在法律允许的范围内保障自己的权益，国家不能强迫其合理的行为。随后这一观点得到了大众的认同，不仅在法律界被纳入税收判例中，而且引导不少税务专家和研究学者们对纳税筹划展开深入的探讨。 社会经济的蓬勃发展推动者纳税筹划地进行，促使其成为企业经营管理的重要组成部分，尤其在近几年看来，显得尤为突出。正如书中写到的那样：社会经济的持续发展促使各国开始不断完善税收制度，面对越来越复杂的税收体系，纳税筹划逐渐演变成一种谋生手段。几乎所有的公司都在考虑纳税筹划以减少缴纳税款。随着这种情况的发生，税务专家的地位也逐步上升，金融业一跃成为收入较高的行业，许多第三方税务机构代理业务中很大一部