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XX市供电公司工程投资审计培训 襄樊市供电公司审计部 2009年2月 有关看法与内涵： 对工程审计的结果，涉及各方的理解是不同的： 施工单位看总数，只要总数上能接受，具体在什么项目上减了或增了，并不十分关心。 建设单位主要看结果的合理性，只要造价总体上控制好了，可能会出现有的项目该减的没减下来，有的项目该加的没加上去的情况，但不影响最终造价。 审计则相对要求严格，依法审计与实事求是相结合。不仅要求各个数值的真实性，而且要继续分析真实性基础上的合法性与效益性。每个数值的结论必须要有取证。出此之外，还要从提高投资效益的角度来做审计。 困惑--审计结果与法院民事判决结果的矛盾。 由于《合同法》与《审计法》不衔接，法院在审理此类案件时，往往抛开审计决定及其反映的事实，以建设单位与施工单位是平等的合同关系为由，仅仅依据双方签订的合同进行判决，大多数情况下判决施工单位胜诉。 解惑：《合同法》是民事大法， 《审计法》是行政法规，两者法律效力不一。 因此，对于某些施工承包商的诉讼行为，告甲方不按合同履行，法院理应按照《合同法》判决。 然而审计部门反而更加应该加大取证力度，加大对施工单位涉嫌欺诈的查处力度，从而将其务必纳入行政法效力的范围里。 合同真实性问题 真实性审查：即审查工程价款结算的真实性。 包括对合同以及设计变更和现场签证的真实情况进行核查。 原则上，凡是不真实的内容均要查明并剔除。 重点之一是量的真实情况 关于工程量的实际发生，要关注工程量的计算是否符合规定的计算规则，是否有计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。 重点之一是量的真实情况 必须进行现场取证，实地丈量复核并做出现场记录，（详见现场取证单）。注意需要监理、施工单位、建设单位和协审人员的签字。无法现场取证的，一定要有其他可信资料的佐证，如照片，出厂证明，原始单据等。同时必须在审核的初稿上要注明是否进行过现场取证，及取证的结果比对。 重点之二单价的真实性 关于单项价格，主要比对： 1.是否违反招标文件和投标文件的实质性内容。 2.需要关注价格是否偏离市场情况以及偏离的程度。 依据:是合同的约定单价是否符合定额，信息价和市场价。 凡是偏离的，均要求在底稿中注明比对结果，并保留好取证询价的记录证据。 重点之三取费的真实性 关于取费等内容的核查， 1.看是否违反招标文件和投标文件的实质性内容和其他有关规定和约定。 2.要求关注其标准是否偏离市场情况以及偏离的程度。 依据是合同的约定单价是否符合定额，信息价和市场价。 凡是偏离的，均要求在初稿中注明比对结果，并保留好取证询价的证据。 对合同条款背离招投标实质性内容的问题如何处理 ？ 被离招投标实质性内容的条款，一般都对施工单位有利。施工单位为了中标，会在投标时承诺一些明显不利于自己的事项，以降低造价，吸引业主的注意。中标后，又会通过各种途径来改变既定内容。如果按投标时的内容确定造价，就有可能发生亏损。 施工单位为达到以合同为准的目的，就会提出，合同是受法律保护的，审计要么认定合同无效，合同重新签过或抛开合同按实结算，否则合同就是有效的，结算应按合同办的怪论，胡搅蛮缠。 正确的做法： 首先，查明真实情况，即哪些部分违反或背离招投标实质性内容。 其次，查明原因。 再次，在初审报告中提出建议方案。 由于业主的违规操作而发生的反映在造价上的费用能否计量 业主经验不足，或玩忽职守，或滥用职权，就可能导致施工方索赔，增加造价。如项目以总承包的方式发包，过程中业主自行将一部分工程分包出去，总包单位遂向业主索要总包管理费。业主的行为本身就是违规的，由此又增加了一笔总包管理费，像这样的费用能计入工程造价吗？业主的责任又该如何追究呢？ 对策 目前阶段,查明真实的情况下,按照合同的约定,应该计入。 但是需要说明的是，业主的失误或者其他有可能的违法线索，务必记录，并要向上级汇报。 还要注意:招投标中的转分包、挂靠行为！ 法规依据：建设部《关于印发〈1999年整顿和规范建设市场的意见〉的通知》（1999）建建第53号 附件《关于若干违法违规行为的判定》 转包 （概念） 《建筑法》第二十八条转包.doc 违法分包 《建筑法》第二十九条分包.doc 挂靠 《建筑法》第二十六条挂靠.doc 招投标中的转分包行为、挂靠行为如何判定？ 法规依据： 建设部《关于印发〈1999年整顿和规范建设市场的意见〉的通知》[(1999)建建第53号]的附件《关于若干违法违规行为的判定》 ???? 转包行为 ???? 根据《建筑法》第二十八条“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程