【2018年整理】企业预算控制系统——以过程控制为核心的预算系统.docVIP

天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 企业预算控制系统 以过程控制为核心的预算系统 一、预算系统的哲理 预算系统作为企业内部管理的核心手段和基本工具，对其性质及效用的认知和理解，反映了一个企业的管理哲学。这一哲学概念，是构建预算系统的理论基石和指导方针，并将最终决定预算所能发挥的作用和作用的深度。 兵法云：“用兵之妙，存乎一心”。此“一心”者即为如何理解预算的本质并在实际操作中出神入化地运用之。 1．1资源的优化配置 凡以公共资源（投资者和债权人投入的资源）作为权益资本和（或）营运资本（全部或部分）的企业，都是市场资源配置的具体模型。 1．1．1资源优化配置的责任 资源的二次优化配置是资源接受者（企业）的责任。企业对资源的责任表现为2个层次：对资源的最佳配置；通过资源的最佳配置和运用，完成企业目标，实现资源所有者利益安全化和最大化。 1．1．2通过预算实现二次资源最佳配置 企业资源的二次配置是一个基于企业经营目标的有序过程。以经营目标为标的配置资源，可以保证资源的投入是理性而非盲目的，是与资源所有者利益密切相关的，是“有的放矢”，在资源投向的最初决策上阻止了滥用资源的可能性。预算是用来配置企业资源的最佳手段和方法。 1．1．3通过预算控制配置资源的最佳运用 预算编制是实现资源能否最佳配置的手段，配置的资源能否如预期那样有限运作，则有赖于对配置资源的运作过程的监督和控制。最佳配置是保证最佳效果的必要条件，配置资源的最佳运作则是获得最佳效果的充分条件。 1．2经营过程的价值控制（投入产出控制） 企业的经营过程基本上就是价值运动过程；资源的投入产出，也就是价值的投入与产出。预算是以价值语言为其基本和主要工作媒介的管理手段，因此，预算也就天然成为企业资源价值管理和价值控制的主要工具。 1．2．1经营的价值过程 企业的经营过程是投入资源的具体运用过程，也是追求企业目标和实现企业目标的过程。 1．2．2投入产出的价值过程 从经济学意义上讲，对企业目标的衡量，就是投入产出衡量，对企业经营过程和经营成果的衡量，也是投入产出衡量。 1．3．1预算系统的管理支持系统 资源与企业业务活动的结合，预算系统与企业经营活动和投入产出行为的融合（即与资源价值运动的融合），使预算系统不可能脱离企业的管理环境而独善其身，自行其是。 1．3．2以预算系统为核心的协同运作 预算系统对资源的配置和调动，同时也是对相关企业制度体系的调动。 1．4预算系统是企业价值运动和企业目标的控制场 1．4．1预算系统是监督控制过程 预算之称为系统，即指预算是一个从资源价值配置到资源价值产出分析的全过程，重点在控制。传统的预算观念和习惯操作，为“尸骨鱼”形式，即头尾完好，身体空空如也。 1．4．2预算系统是实现目标的手段 预算系统本身不是目标，而是实现资源优化配置和资源产出目标的工具。 1．4．3目标监控的业务渗透基础 1．4．4目标监控的实时微观基础 1．4．5目标监控的适时宏观基础 1．5防止欺诈的控制工具 企业管理和控制的“筛子效应”，客观上已成为舞弊欺诈行为的同谋，为偷 盗企业资源提供了可能和机会。这就是所谓的“慢藏诲盗”。完善的预算系统是“筛子效应”的天敌，从预算制度的设计开始，从资源配置一直到投入产出价值的分析，步步为营，以防止并揭露可能的舞弊行为。 1．5．1预算系统设计控制 1．5．2预算编制阶段的控制 1．5．3预算执行过程的控制 1．5．4投入产出的分析控制 1．6保证clean events, clean data, clean accounting information之前提 二、预算系统的定位及五大关系 企业经营过程之业务控制及管理 企业会计控制环境 企业预算系统 2．1预算与企业目标的关系 企业目标是在有限资源约束下对资源运用效果和效率的期望，是增量资源创造过程与现存资源消耗过程这一矛盾运动的预期结果。 2．1．1预算系统与企业目标始终一致 预算系统与企业总目标的一致性表现为： ※追求最终效果而非个别的投入与产出； ※追求企业的总体效率而非部门或项目的个别效率； ※追求长期的积极效应而非一时的短期效应； ※追求企业总体利益最大化而非部门、项目利益最大化。 2．1．2企业总目标与业务（部门）分目标的冲突 2．1．3预算系统控制总目标，调整分目标 2．2预算（控制）与效率的关系 当以牺牲控制追求局部效率成为一种时髦或制度，损失就是无可避免的。 案例：某公官居用户技术服务总监，利用公司追求效率，简化流程之内控漏洞，在一年里，欺诈金额愈200万美元。例如，该公与某合法供应商签订一份设备采购协议并告知：此设备必须经由某分销商转售（该分销商为该公设立之虚假分销商）