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天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 城市合作银行会计制度 1997年1月2日财政部、中国人民银行财会字（1997）3号文发布* *此文如下： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行： 为了规范城市合作银行的会计核算，根据《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，我们制定了《城市合作银行会计制度》，现印发给你们，请布置各城市合作银行贯彻执行。执行中有何问题，望及时告给我们。 本制度自1997年1月1日起施行。 附件：一、城市合作银行会计制度 二、城市合作银行会计制度——会计科目 第一章 总则 第一条 为规范城市合作银行的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法规，结合城市合作银行的实际，特制定本制度。 第二条 城市合作银行及其所属分支机构办理各项会计事务应遵守制度。 第三条 城市合作银行会计的主要任务是真实、完整、及时地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。 第四条 城市合作银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。在效益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。 第五条 城市合作银行的会计工作，实在行长领导下由会计部门统一负责。 第六条 结算、信贷、储蓄、财务和外汇等业务，可以根据本制度的规定制定相关的会计操作规程和内部管理办法。 第二章 会计核算基本原则 第七条 会计核算以持续、正常的经营活动为前提；在各会计期间所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 第八条 会计核算遵循真实性原则。正确使用会计科目，客观反映各项业务，如实编制会计报表；不得伪造篡改会计凭证、帐簿，不准在制度规定之外另设会计帐册。 第九条 会计核算应遵循及时性原则。会计凭证的传递、款项的划转不得积压和延误，所有帐务必须当日结平。 第十条 会计核算遵循权责发生制原则。凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入帐；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。 第十一条 会计核算应遵循谨慎性原则，合理地确认和核算可能发生的费用和损失。 第十二条 各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。 第三章 会计核算基本规定 第十三条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十四条 会计记帐采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。 第十五条 人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。 第十六条 外汇业务的核算实行分帐制，以原币记帐，以其主币单位为记帐单位，个位以下视辅币进位而定。 第十七条 凭证、单据、帐折的各种代用符号为：“第”号为“#”；“每个”为“@”，人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”，年利率简写为“年%”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰”；外币符号从国际惯例。 第十八条 会计核算必须换人复核，实行钱帐分管，有帐有据，当时记帐，当日结帐，总分核对，内外对账。帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐必须全部相符。 第十九条 现金收入，先收款后记帐；现金支出，先记帐后付款；转帐业务，先记借后记贷，先记帐后签回单；代收他行票据，收妥进帐。 第四章 会计科目 第二十条 城市合作银行应按本制度的规定设置和使用会计科目，也可根据业务核算与内部管理 的需要设置明细科目。 第二十一条 会计科目包括表内科目、表外科目和备忘科目。 表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科 目代号。 表外科目核算或有业务和承诺事项。 备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等需要在表外进行控制的事项。 第二十二条 会计科目修改变更时应填制传票，通过分录结转;或采用结转对照表方式办理新旧科目结转。 第五章 会计凭证 第二十三条 会计凭证(也称传票)一般采用单式凭证，如有特殊需要，也可采用复式凭证。 第二十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定