【2018年整理】核算管理办法.docVIP

天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 第一章　总则 　　第一条 为了规范机动车交通事故责任强制保险业务（以下简称“强制责任险”）的核算和报告，根据《机动车交通事故责任强制保险条例》（以下简称“《条例》”）和有关法规，制定本办法。 　　第二条 本办法所称保险公司，指经保监会批准，经营强制责任险的中资保险公司。 　　 　　第二章　核算原则 　　 　　第三条 经营强制责任险的保险公司应当遵循“准确、公平、透明”的基本原则，单独核算、单独报告强制责任险的经营损益、专属资产和专属负债。 　　前款所指专属资产，是指仅由保险公司强制责任险的交易或事项形成的，除固定资产和无形资产以外的资产。 　　前款所指专属负债，是指仅由保险公司强制责任险的交易或事项形成的负债。 　　第四条 保险公司应当准确核算强制责任险的经营损益、专属资产、专属负债。公司应当根据业务的经济实质，采用科学、合理、公平的标准，准确认定各项收入的归属对象、各项费用的归属对象及成本性态。 　　第五条 保险公司在单独核算强制责任险损益时，资金管理和会计政策的选择应当公平对待强制责任险的保单持有人和其他保险业务的保单持有人的利益。 　　除保监会另有规定外，强制责任险的会计政策应当和其他保险业务相同。 　　保险公司在核算强制责任险业务的损益时，不得随意挤占成本、随意分摊费用，不得用经营费用挤占赔款性支出。 　　第六条 保险公司应当按照保监会的有关要求，及时、充分地报告和披露强制责任险的收入、支出、损益和专属资产、专属负债等财务信息。 　　第七条 救助基金作为保险公司的代收代缴项目，不计入公司的收入和支出。 　　第八条 保险公司根据《条例》第二十二条的规定在责任限额内垫付的抢救费用，应当作为垫付当期的赔款支出，向致害人追偿的款项作为收款当期的赔款支出的减项。 　　第九条 保险公司应当严格按照《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2004〕13号）的要求评估强制责任险的各项准备金。其中，未到期责任准备金按照三百六十五分之一法评估。 　　 　　第三章　核算要求 　　 　　第十条 申请经营强制责任险的保险公司应当具备能够准确、公平核算强制责任险损益和专属资产、专属负债的组织体制、专业人员和技术条件。 　　保险公司应当通过加强内部控制、改造业务流程、明确岗位职责、完善信息系统、开展专业培训，来达到本办法规定的核算要求。 　　保险公司应当根据本办法，结合自身实际，制定具体的核算制度和实施办法，加强对分支机构的管理，确保分支机构能够严格按照本办法的有关规定单独核算强制责任险。 　　第十一条 保险公司应当为强制责任险设定单独代码，在会计、承保、理赔、再保等信息系统中实现强制责任险的单独记录和处理。 　　保险公司应定期对财务系统与业务系统中强制责任险的数据进行检验，保证业务系统数据与财务系统数据的一致性。 　　第十二条 强制责任险的资金可以单独管理和运用，也可以不单独管理和运用。 　　强制责任险的资金单独管理和运用时，保险公司不得在强制责任险资金账户和其他业务资金账户之间转移利益。 　　第十三条 强制责任险的资金单独运用时，保险公司应当以日、周或月为基础，按照收付实现制的原则确认、计量强制责任险实际可运用资金量并定期、及时归集和划转。实际可运用资金量＝实际收到的保费－实际支付的赔款性支出－实际支付的专属费用性支出－应当归属于强制责任险的实际支付的共同费用性支出。 　　如果按照上款规定计算出的某日、周或月的实际可运用资金量小于零，可从强制责任险的资金归集专户中转出，也可在以后各日、周或月划入的实际可运用资金量中扣减。 　　专属费用，指专为经营强制责任险所发生的、应当全部归属于强制责任险的费用，如：强制责任险的手续费、佣金、保单印制费等。 　　共同费用，指不是专为经营强制责任险发生的，不能全部归属于强制责任险的费用，如：房屋租赁费和折旧费、行政管理人员的薪金等。 　　第十四条 保险公司应当对强制责任险的收入和费用项目进行深入的分析和充分的细分，直至能科学、公平、准确地将每项收入认定为专属收入或共同收入，将每项费用认定为专属费用或共同费用，并且能够对共同收入、共同费用实施公平、合理的分摊，同时在会计核算系统中做出明确的标识。 　　专属收入，指保险公司强制责任险产生的收入。如：保费收入、资金单独运用情况下的投资收益等。 　　共同收入，指保险公司的强制责任险和其他保险业务共同产生的收入，如：资金未单独运用情况下的投资收益等。 　　第十五条 保险公司应当在将强制责任险的费用认定为专属费用或共同费用的基础上，对费用项目及其成本性态进行进一步的细分和分析，直至能科学、公平、准确地将每项细分费用的费用项目认定为固定费用或变动费用，并且