【2018年整理】税务简介.docVIP

天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 税 务 简 介 我国94年税务改革后,有如下税种: 流转税:增值税 营业税 消费税 主要 资源税 所得税:企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 辅助税种:土地增值税 房产税 车般使用税 内、外资企业 印花税 固定资产投资方向所得税 城市维护建设费 内资企业 土地使用税 一 、现主要讲述一下主要税种: 增值税:销售货物，提供加工，修理，修配劳务的纳税义务人需纳增值税。 纳税义务人：一般纳税义务人 小规模纳税义人 一般纳税人 小规模纳税人 1．从事商业：年销售180万以上 180万以下 2．工业生产，提供劳务年销售100万以上 100万以下 3．会计核算健全，能申报纳税资料 不健全 4．可抵扣进项税额，使用专用发票 不可抵扣进项税，不可使用专用发票 5．税率有两档：17%，13% 征收率 6% 一般纳税人应交税款=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=不含税销售收入*税率 进项税额是供货方开出的增值税发票上注明的。 例如：某商场购销情况： 商品名称 购进 销售 不含税价 税17% 价税合计 不含税价 税17% 价税合计 电视机 4000 680 4680 5000 850 5850 应交税额=850-680=170 在商品零售环节，商品的销售价格是价税合一。因此在购进商品时，我们从供货方取得的专用发票上可以清楚地看到价格多少，税金多少，但在我们零售的发票上却只能看到一个总的含税销售额，发票上并不单独注胆税金。另外进项税额是否能抵扣，其中重要的一点是你是否在进货时取得供货方给予你的增值税发票。如上例；如果你取得的只是一般发票，则进项税额不得抵扣，应交税额为850元。 营业税：营业收入*税率（3%，5%，5%-20%） 3%:运输,交通,邮电通信,文化体育 5%:金融保险,服务,转让无形资产,销售不动产 5%-20%:娱乐(广东一般为10%) 消费税:对生产,加工和进口规定的11类消费品单位和个人征收税率3%-45%. 11类消费品:烟酒及酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰和珠宝用品,鞭炮,烟火,汽油,柴油,汽车轮胎,摩托车,小汽车. A 从价定率方法: 计算公式为:应纳税额=销售额*消费税率 另:进口商品应纳消费税=组成计税价格*消费税率 进口商品的组成计税价格=(到岸价+关税)/（1-消费税税率） 例：烟厂生产甲类卷烟，某月销售2500万，应纳消费税：2500*45%=1125万元。（2500表示不含增值税金但含消费税税金在内的价格） B 从量定额方法（范围包括黄酒，啤酒，汽油，柴油）： 计算公式为：应纳税额=销售数量*单位税额 例：某石化厂某月销售汽油50000吨 应纳消费税额=50000*1388升/吨*0。2元/升=1388万元。 综合举例： 某月某商场进口香水到崖价格1000元人民币，关税率55%，消费税率30%，销售毛利率20%。 A 进口环节 应纳关税额=1000*55%=550元。 应纳消费税额=（1000+500）/（1-30%）*30%=2214。29*30%=664。29 应纳增长率值税额=（1000+500+644.29）*17%=376.43 进口环节总税额=550+644.29+376.43=1590.72 B 销售环节 不含税销售收入=（1000+550+644.29）*（1+20%）=2675.15 应纳增值税额=2675.15*17%-376.43=451.72-376.43=75.29 二、发票 增值税专用发票： A “销货单位”栏戳记（用蓝色印泥）不得用手工填写，该栏的内容包括销货单位名称，税务登记号，地址，电话号码，开户银行及帐号，（税务机关代小规模纳税人工的可手工填写。） B 专用发票“金额”、“税额”栏合计“小写”数前用“￥”符号封顶，在“价税合计”栏大写合计数前用“⊙ ”符号封顶。 C 专用发票加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。 D 税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，除加盖纳税人的财务专用章或发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开的增值税专用发票专用章，否则不得作为扣税凭证。 广东省国税或地