银行业的税收状况汇.docVIP

银行业的税收状况 1、所得税：税基为应纳税所得 我国的计算方式为： 应纳税所得 = 利润总额－弥补以前年度亏损－免除国库券利息收入＋超过计税工资支出部分＋多提的职工教育经费、职工福利费＋超过规定提取的呆账准备金＋超过规定比例的业务宣传费及业务招待费＋超过规定的公益、救济性捐款＋违法经营缴纳的滞纳金、罚金和罚款＋各项税收的滞纳金、罚金和罚款＋各项赞助费支出等 各国银行缴纳所得税比较 国家 税率 美国 实行超额累进税制。税率为35% 日本 按银行规模征收。资本额在1亿日元以下的小银行，所得税税率为28%；资本规模在1亿日元以上的银行，所得税税率为37.5%。 德国 按照分配收益和未分配收益确定不同的税率，前者税率为32%，后者税率为48%。 英国 实行超额累进税。税率为25-33% 法国 按短期收益和长期收益划分。短期收益税率为36.6%，长期收益税率为20.9%——以鼓励长期投资。 意大利 由中央和地方共同征收，综合税率为53.2%。 加拿大 各省税率不一致，所得税税率在4-17%之间。 中国 33% → 25%。 2007年3月16日，《企业所得税法》在十届全国人大五次会议上进行最终表决 2008年1月1日起施行 税率 法国 1.2%-4% 匈牙利 ﹤1.7%(1999年以后上限为2%) 俄罗斯 4% 韩国 0.5% 台湾地区 2% 巴西 3% 我国的计算法方式： ⑴ 营业税税基为计税营业收入。税率为5%（2004年开始）。 计税营业收入=贷款利息收入＋外汇转贷款费收入＋手续费收入＋外汇有价证券等金融商品的转让净收入等 ⑵ 营业税附加： ①城市维护建设税：税率为7%，税基为营业税。 ②教育费附加：税率为3%，税基为营业税。 —— 总税率为5.5%。 我国服务行业税负比较（营业税税目税率） 税目 征收范围 税率（%） 交通运输业 陆路、水路、航空、管道运输、装卸搬运 3 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、爆破等 3 金融保险业 金融包括贷款（不包括中国人民银行的贷款）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 5 邮电通信 邮政：传递函件和包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄等。 电信：电报、电传、电话及安装、电信物品销售等 3 我国银行业的税收状况 1、 1997年税率调整后国有商业银行纳税额变动情况 单位:亿元 项目 合计 1997年 1998年 1999年 2000年 营业税由5%提高到8%多缴纳的营业税 工行 农行 中行 建行 474.45 186.82 95.56 79.91 112.16 128.95 51.02 28.4 20.46 29.07 118.35 45.27 23.6 19.26 30.22 114.14 44.52 20.9 20.67 28.05 113.01 46.01 22.66 19.52 24.82 所得税由55%降低到33%，少缴纳的所得税 工行 农行 中行 建行 79.97 22.82 0.09 14.42 42.64 15.74 6.69 0 5.34 3.71 15.97 7.48 0 2.04 6.45 24.99 8.65 0 2.4 13.94 23.27 0 0.09 4.64 18.54 调整因素相抵后银行多缴纳的税款额 工行 农行 中行 建行 394.48 164 95.47 65.49 69.52 113.21 44.33 28.4 15.12 25.36 102.38 37.79 23.6 17.22 23.77 89.15 35.87 20.9 18.27 14.11 89.74 46.01 22.57 14.88 6.28 2、四大国有独资商业银行的实际税率 四大国有独资商业银行的实际税率 单位：％ 单位／年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 工商银行 123.64 136.01 116.29 156.80 116.85 131.92 70.69 37.58 农业银行 76.94 52.67 55.24 94.71 116.56 106.15 95.55 84.16 中国银行 56.4